В какой момент начислять страховые взносы на выплаты по ГПД

Экономия налицо

В отношениях по договору подряда участвуют две стороны – подрядчик и заказчик. Подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика определенную работу и сдать ее заказчику за соответствующую плату.

То есть договор подряда – это договор на выполнение работ. Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, признаются объектом обложения «пенсионными» и «медицинскими» взносами.

А вот взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат подрядчику начислять и уплачивать не нужно.

Это прописано в подпункте 2 пункта 3 статьи 422 НК РФ.

к содержанию ↑

Начисляем страховые взносы на выплаты по ГПД

Страховые взносы начисляют на дату выплаты вознаграждения, которое является объектом обложения. Такой датой считают не ту дату, когда работник физически получил деньги. Датой выплаты вознаграждения в целях страховых взносов считается день его начисления.

Зарплата штатным работникам начисляется в конце месяца. А вот момент начисления вознаграждения по ГПД зависит от того, когда подписан акт приемки выполненных работ (оказанных услуг).

Акт приемки выполненных работ (оказанных услуг) по ГПД может быть подписан как после сдачи результатов работы и окончательных расчетов, так и после сдачи отдельных этапов работы. ГПД может предусматривать и выплату авансовых сумм.

Разберемся, в какие моменты начислять страховые взносы. Ведь от этого зависит и то, в каком периоде включать эти выплаты в расчет по взносам.

Как видите, выплата аванса по ГПД не означает, что эти деньги должны быть включены в расчет в периоде выплаты. Даже если между датой выплаты аванса и датой подписания акта приемки выполненных работ пройдет несколько месяцев, включить аванс в расчет нужно только в периоде окончательных расчетов по договору, на день подписания акта.

к содержанию ↑

Состав расчета по страховым взносам

Отчетность по страховым взносам сдают в налоговую инспекцию в виде единого расчета. Его форма утверждена приказом ФНС РФ от 10 октября 2016 г. № MMВ-7-11/551@.

Состав фактически заполненного расчета и количество заполненных листов зависит от применяемых тарифов, количества и категорий работников и наличия расходов на социальное страхование.

Если фирма выплачивает вознаграждения работникам, она должна обязательно заполнить следующие разделы:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
  • подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1;
  • приложение № 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1;
  • раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
к содержанию ↑

Какие разделы заполнять при выплатах подрядчику

Приложение № 2 расчета по страховым взносам предназначено для расчета суммы взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Выплаты, производимые в рамках ГПД на выполнение работ (оказание услуг), не облагаются взносами по этому виду обязательного страхования.

Значит, суммы, которые организация выплатила исполнителю по ГПД, в приложении № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам указывать не нужно.

Но вот в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета нужно отражать сведения о каждом физлице, в пользу которого в отчетном периоде были начислены выплаты. В том числе и выплаты по ГПД.

Но при этом в строке 180 подраздела 3.1 раздела 3 расчета, где указываются персональные данные получателя дохода, следует поставить признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования — «2». Этот признак означает, что данный получатель дохода не является застрахованным лицом.

А что касается того, когда включать выплаты по ГПД в отчет, нужно запомнить правило: они не должны попадать в расчет, пока работы не сданы и нет акта выполненных работ.

Если работодатели (фирмы или ИП), выплачивают физлицам деньги по договору подряда, они несут определенные обязательства по страховым взносам. Чиновники из Минфина периодически отвечают на запросы таких работодателей.

Мнение эксперта
Кузьмин Иван Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
Они обязаны начислять с выплаченных сумм пенсионные и медицинские взносы (письмо от 12 апреля 2020 г. № БС-4-11/25921@) и не должны – обязательные взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (письмо от 28 декабря 2018 г.

№ БС-4-11/25921@).

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Очень часто организации и индивидуальные предприниматели прибегают к заключению с физическими лицами договоров ГПХ. Во многих ситуациях именно такая форма сотрудничества оказывается самой удобной и выгодной.

В этой статье мы расскажем о том, что такое договор ГПХ, и как отражать связанные с ним операции в программах 1С: Бухгалтерия и 1С: Зарплата и управление персоналом.

Договор ГПХ — это договор гражданско-правового характера, который заключается с физическим лицом на оказание услуг, выполнение работ, подряда или выполнения авторского заказа для организации. В отличии от трудового договора, который заключается между работодателем и сотрудником и регулируется Трудовым кодексом РФ, отношения в рамках договора ГПХ регламентируются Гражданским кодексом РФ.

Главным отличием этих двух видов трудовых взаимоотношений является предмет договора. В случае с трудовым договором, согласно статье 15 Трудового кодекса, предмет договора — это личное выполнение работником трудовой функции в соответствии с должностной инструкцией по определенной квалификации или должности.

В то время, как, согласно п. 1 ст.

702 ГК РФ, предметом договора гражданско-правового характера является конечный результат работы или оказания услуги, который работодатель принимает в срок, установленный договором.

Принципиальное различие также есть в выплатах. Согласно трудовому законодательству, работодатель обязан производить выплаты сотрудникам организации два раза в месяц.А вот оплату работы физического лица, с которым заключен договор гражданско-правового характера, заказчик осуществляет только по факту выполнения всего объема работ, если условиями договора ГПХ не были ранее оговорены авансовые платежи или поэтапная сдача работ.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, с суммы вознаграждения по договору гражданско-правового характера организация должна будет удержать и уплатить в бюджет НДФЛ в размере 13%, а также начислить и уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, согласно общеустановленным тарифам — 22% и 5,1% соответственно.
На выплаты по договору ГПХ не начисляются страховые взносы в ФСС, потому что работодатель не выплачивает физическому лицу пособия по временной нетрудоспособности.

Самое главное при заключении договоров гражданско-правового характера – четко сформулировать предмет и условия, чтобы разграничить их с трудовыми договорами. В ином случае ФСС или ИФНС при проверке соблюдения законодательства в части начисления и перечисления страховых взносов вправе в судебном порядке переквалифицировать договор гражданско-правового характера в трудовой с последующим доначислением соответствующих страховых взносов, пеней и штрафов.

Для отражения в бухгалтерском учете начисления и выплаты вознаграждений по договору гражданско-правового характера используют счет 76.10 “Прочие расчеты с физическими лицами”, для НДФЛ с вознаграждения и начисления страховых взносов — привычные 68.01 “НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента”, 69.02.7 “Обязательное пенсионное страхование” и 69.03.1 “Федеральный фонд ОМС”.

Начисление вознаграждений по договорам ГПХ
в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Рассмотрим, как отражать начисления по договору ГПХ в том случае, если вы не ведете учет в отдельной конфигурации для расчета заработной платы.
В первую очередь, необходимо создать новый элемент справочника “Физические лица”, если договор с этим физическим лицом заключен впервые, и он отсутствует в справочнике.

Если этот человек работает в организации или с ним ранее заключался договор, то второй раз заводить карточку физического лица не нужно.
Для корректного отражения начислений вознаграждения по договорам гражданско-правового характера на счете 76.10 необходимо воспользоваться документом «Операция» (раздел Операции — Операции, введенные вручную), в котором при заполнении указываются следующие проводки:

Однако этого недостаточно для программы, если мы хотим, чтобы отчеты (6-НДФЛ, 2-НДФЛ и Расчет по страховым взносам) формировались автоматически.
Для отражения НДФЛ дополнительно необходимо создать документ «Операция учета НДФЛ» (раздел Зарплата и кадры — Все документы по НДФЛ).

При заполнении документа следует помнить, что вознаграждения по договорам ГПХ отражаются по коду дохода 2010, а это значит, что дата получения дохода равна дате выплате вознаграждения физическому лицу.
Отражение данных для учета страховых взносов происходит с помощью документа «Операция учета взносов» (раздел Зарплата и кадры — Операции учета взносов).

Начисление вознаграждений по договорам ГПХ
в программе 1С: Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1

В первую очередь, перед началом работы необходимо зайти в Настройки — Расчет зарплаты, где должна быть установлена галочка напротив значения “Регистрируются выплаты по договорам гражданско-правового характера”, а также выбрано одно из значений:

1) при выборе значения “расчеты с контрагентами” все начисления вознаграждений по договорам ГПХ будут отражаться на счете 76.10 “Прочие расчеты с физическими лицами” при синхронизации с конфигурацией 1С: Бухгалтерия предприятия;
2) если вы поставите “расчеты по оплате труда”, то такие операции отражаются по кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”;
3) при выборе последнего варианта способ отражения в бухгалтерском учете задается непосредственно в самом документе.
После того, как поставили галочку “Регистрируются выплаты по договорам гражданско-правового характера” в разделе «Зарплата» появляется пункт «Договоры (в т.ч.

авторские)».

Для начисления и выплаты вознаграждения по договору гражданско-правового характера в ЗУП, редакция 3 необходимо создать следующие документы:
1. «Договор (работы, услуги)» — раздел Зарплата — Договоры (в т.ч. авторские) – или из карточки сотрудника по кнопке Оформить договор — Договоры (ГПХ) — Договор (работы, услуги):

При работе с документом рекомендую обратить внимание на заполнение следующих полей:
— дата начала и дата окончания работ — это период действия договора, на основании которого стаж будет включаться в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ;
— учитывать как — способ отражения в бухгалтерском учете, который указывается в настройке расчета зарплаты;
— сумма — указывается общая сумма вознаграждения по договору ГПХ;
способ оплаты — условия оплаты договора:
— однократно в конце срока — сумма автоматически попадает в документ «Начисление зарплаты и взносов» или «Начисление по договорам» в том месяце начисления, куда входит дата окончания договора;
— по актам выполненных работ — оплата будет производится после создания документа «Акт приемки выполненных работ» (раздел Зарплата — Акты приемки выполненных работ, также есть возможность создать с помощью кнопки «Создать на основании» из договора ГПХ);
— в конце срока с ежемесячными авансовыми платежами — оплата по договору будет производиться ежемесячно и без оформления акта (документа «Акт приемки выполненных работ»), при этом необходимо указать сумму ежемесячного платежа в поле «Размер платежа».

2. В зависимости от способа оплаты, который был выбран при заполнении условий договора, начисление и расчет вознаграждения могут происходить с помощью одного из двух документов: «Начисление зарплаты и взносов» (раздел Зарплата — Начисление зарплаты и взносов) или «Начисление по договорам» (раздел Зарплата — Начисление по договорам (в т.ч.

авторским)).
Принципиальное отличие этих двух документов между собой – это дата выплаты вознаграждения.

Если необходима выплата по договору ГПХ в межотчетный период, не дожидаясь окончательного расчета заработной платы всех сотрудников, то в таком случае необходимо использовать документ «Начисление по договорам», однако страховые взносы будут рассчитаны в документе «Начисление зарплаты и взносов».

3. Для отражения начисленных вознаграждений по договорам ГПХ на счетах учета необходимо создать документ «Отражение зарплаты в бухучете» (раздел Зарплата — Бухучет — Отражение зарплаты в бухучете). Этот документ заполняется автоматически.

После проведения документа необходимо выполнить синхронизацию с программой 1С: Бухгалтерия предприятия (раздел Администрирование — Синхронизация данных).

4. После того, как данные будут перенесены, нужно войти в программу 1С: Бухгалтерия предприятия, перейти в раздел Зарплата и кадры — Зарплата — Отражение зарплаты в бухучете и выбрать последний выгруженный документ.

Документ будет отражен в бухгалтерском учете и сформирует проводки после того, как вы проверите правильность сумм и поставите галочку “Отражено в учете”, а потом проведете документ.

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

1.1. Особых требований к претензии законом не установлено. Однако обязательным в претензии является указание реквизитов сторон договора (ФИО, адрес, телефон или наименование юрлица и его юридический адрес), суть претензии (со ссылкой на договор) и требование об исполнении условий договора.

Отправлять лучше всего заказным письмом с уведомлением и описью вложения по адресу стороны, указанному в договоре.

3.1. сохранение заработной платы по договору оказания услуг (ГПХ) невозможно, т.к. это не трудовой договор. И по сути данной сделки Ваш муж не является работником, а является исполнителем услуг, а вторая сторона по договору не является работодателем Вашего супруга, а стороной Заказчиком.

4.1. Неправомерно заключать с работником договор ГПХ.

С работником заключается трудовой договор. По договору ГПХ вы являетесь Исполнителем.

Выплата исполнителю денег происходит не раз в месяц, а по факту выполнения работ (услуг), оговоренных договором ГПХ.

Денежная выплата по договору ГПХ не является зарплатой.

Чтобы обжаловать договор ГПХ в ГИТ, с целью переквалифицировать его в трудовой договор, нужно понять, что прописано в тексте договора ГПХ.

5. Повлияет ли работа по договору ГПХ на пенсию и ежемесячную выплату и субсидию по оплате ЖКХ инвалиду 2 группы?

5.1. Москва!
Работа по Гражданско-правовому договору НИ как НЕ влияет на Размер вашей пенсии.

Удачи вам Владимир Николаевич
г. Уфа 02.03.2020 г.

6.1. У вас не может быть никакого увольнения. Вы не работник.
У вас договор оказания услуг, как сдадите работу и акт подпишут, потом получите вознаграждение за выполненную работу
Желаю Вам удачи и всех благ!

7.1. Иван! да, актом приема-передачи денежных средств.

7.2. Выплата вознаграждения по ГПД должна оформляться расходно-кассовым ордером.

Получение денежных средств необходимо оформить в письменном виде. Документ можно назвать как угодно. Обычно: расписка в получении средств, акт приема-передачи средств, расчетный лист. Важно отразить основание передачи (сам договор ГПХ), а также пдпись лица, который получил деньги.

Мнение эксперта
Кузьмин Иван Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
8.1. На практике, в договоре указывается конкретный период, в течение которого производится выплата после подписания акта выполненных работ (15 дней к примеру).

В Вашем случае не ясно.. В договоре указано «оплата в день подписания акта выполненных работ»? Сомневаюсь.

В любом случае, прочтите пункт договора «Порядок разрешения споров».
Если указано, что в претензионном порядке, то его необходимо соблюсти (подайте претензию заказчику, с требованием оплаты в срок, указанный в ГПХ) перед обращением суд.

8.2. Должны быть соблюдены условия договора. В случае их не выполнения, вы вправе обратиться с исковым заявлением в суд.

9.1. Является.
ГК РФ Статья 779. Договор возмездного оказания услуг

Консультант Плюс: примечание.
Позиции высших судов по ст. 779 ГК РФ >>>
Путеводитель по судебной практике (высшие суды и арбитражные суды округов) по ст. 779 ГК РФ

1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

2. Правила настоящей главы применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным главами 37, 38, 40, 41, 44, 45, 46, 47, 49, 51, 53 настоящего Кодекса.

Либо договор подряда или иной договор

10.1. Составление документации услуга платная.

11.1. нет вы платите только НДФЛ, соцпакет предоставлять не обязаны, расчет услуг по договоренности.

12.1. Ольга, добрый день!
МРОТ — это минимальный размер оплаты труда по Трудовому договору. Для договора гражданско-правового характера МРОТ не применяется.
С уважением,
Наталья.

13.1. Если за Вас отчисляют взносы в ПФР и ФСС, значит считайте, что Вы оформлены официально и законно. Но, т.к. вы работаете не по трудовому договору, до ваш гонорар не обязан доходить до МРОТ. Трудовое право на Вас не распространяется. Соответственно никаких отпускных и больничных. Фактически у Вас договор на оказание услуг.

13.2. Василий, по факту скорее Ваши отношения с изданием носят характер гражданско-правового договора.

Раз письменно договор не оформлен, то возможно не соблюдена его форма, но от этого договор не считается не заключенным, тем более, что есть случаи? При которых само взаимодействие сторон (обмен письмами, документами, совершение определенных действий) считаются соблюдением письменной формы договора (ст 438 ГК)

На отношения по гражданско-правовому договору не применяются требования трудового законодательства, в частности требования по МРОТ.

Так что в целом характер Ваших взаимоотношений с редакцией носит законный характер.

1. Чем гражданско-правовой договор отличается от трудового договора.

2. В каком порядке исчисляются НДФЛ и страховые взносы с выплат по договору на выполнение работ (услуг) с физически лицом.

3. Как в бухгалтерском учете отражаются операции по договору ГПХ с физическим лицом.

Приобретение работ или услуг у сторонних организаций (ИП) – обычное явление, без которого сложно представить деятельность любого хозяйствующего субъекта. Однако в качестве исполнителя работ (услуг) может выступать не только другая организация (ИП), но и физическое лицо.

Например, весьма распространены услуги физических лиц по созданию корпоративного сайта, по перевозке имущества, по организации и проведению различных корпоративных мероприятий (тренингов, семинаров, праздников) и т.д. Очевидно, что для проведения разовых работ (услуг) заключать трудовой договор с исполнителем и вводить дополнительную штатную единицу нецелесообразно.

Как же в таком случае оформить взаимоотношения, провести расчеты и удержать налоги? Об этом речь пойдет далее в статье.

к содержанию ↑

Документальное оформление

  • Договор на выполнение работ (оказание услуг) с физическим лицом

Документальное оформление отношений с физическим лицом, привлеченным для выполнения разовых работ (услуг), начинается с заключения договора. При этом договор носит не трудовой, а гражданско-правовой характер (ГПХ), и имеет следующие разновидности:

  • договор на выполнение работ (договор подряда);
  • договор на оказание услуг.

При заключении договора на выполнение работ (услуг) важно проконтролировать, чтобы в него случайно не «перетекли» положения и формулировки трудового договора. Более того, гражданско-правовой договор с физически лицом должен быть таковым не только по форме, но и по сути.

Поэтому необходимо четко понимать разницу между трудовым договором и договором гражданско-правового характера с физическим лицом. Принципиальные отличия этих двух видов договоров представлены в таблице:
Договор на выполнение работ (услуг) с физическим лицом Законодательное регулирование Гражданское законодательство:

  • договор подряда — гл. 73 ГК РФ
  • договор возмездного оказания услуг — гл. 39 ГК РФ
Трудовое законодательство:ТК РФ Стороны договора Исполнитель (подрядчик) и заказчик Работник и работодатель Предмет договора Выполнение конкретного задания (поручения, заказа) заказчика – конечный результат Выполнение работником трудовой функции (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации) Срок действия Указание конкретных сроков выполнения работ является обязательным условием договора (ст. 708 ГК РФ). Если срок действия договора прямо не установлен, договор считается заключенным на неопределенный срок (ст. 58 ТК РФ). Подчиненность На исполнителя не распространяются требования локальных нормативных актов заказчика (режим труда и отдыха, дресс-код и т.д.). Исполнитель не подчиняется должностным лицам заказчика. Работник должен соблюдать требования локальных нормативных актов, а также выполнять распоряжения работодателя. Организация работы Исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для выполнения работ (услуг по договору). По соглашению сторон в договоре может предусматриваться предоставление инструментов, материалов и т.д. заказчиком. Работодатель обязан обеспечить работника всем необходимым для работы, создать безопасные условия труда. Социальные гарантии и компенсации На исполнителя не распространяются гарантии, предусмотренные ТК РФ (ежегодный оплачиваемый отпуск, оплата пособий по временной нетрудоспособности и т.д.) Работник имеет право на все гарантии, предусмотренные ТК РФ Выплаты по договору Цена договора определяется по соглашению сторон, без каких-либо ограничений по размеру. Если договором не предусмотрена выплата аванса (поэтапная оплата), то оплата производится по завершении работ, после их приемки заказчиком. Заработная плата работнику устанавливается в трудовом договоре в твердой сумме. Периодичность выплаты: не реже, чем каждые полмесяца. Минимальный размер заработной платы ограничен МРОТ. Кадровый учет Никакие кадровые документы на исполнителя работ по договору не оформляются, трудовая книжка не заполняется. На работника оформляются все необходимые кадровые документы (приказ о приеме на работу, личная карточка, заполняется трудовая книжка и т.д.)

Итак, сравнив условия гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг) с физлицом и трудового договора, очевидно, что первый вариант имеет ряд существенных преимуществ с точки зрения заказчика:

  • оплачивается только конечный результат, а не все время, затраченное исполнителем;
  • риск невыполнения задания полностью лежит на исполнителе;
  • исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для работы (если в договоре не предусмотрено иное);
  • у заказчика не возникает никаких дополнительных затрат по оплате отпусков, больничных и т.д.

Учитывая все эти преимущества, неудивительно, что многие работодатели пытаются «замаскировать» трудовые отношения под гражданско-правовые. И также неудивительно, что контролирующие органы с особым вниманием проверяют договоры с физлицами на выполнение работ (услуг).

Поэтому, чтобы избежать возможных претензий, необходимо учитывать основные ошибки в договоре с физическим лицом, которые указывают на трудовой характер отношений (Письма МНС России от 19.06.01 № СА-6-07/463@, УФНС России по г. Москве от 25.12.07 № 21-11/123985@, ФСС РФ от 20.05.97 № 051/160-97):

  • закрепление за исполнителем конкретной трудовой функции, указание в договоре должности в соответствии со штатным расписанием заказчика, специальности, квалификации;
  • работы по договору носят длящийся, а не разовый характер (например, уборка помещений заказчика, охрана территории), не указаны конкретные количественные и качественные измерители работы;
  • подчиненность исполнителя внутреннему трудовому распорядку заказчика;
  • гарантированная оплата труда (независимо от результата), выплата вознаграждения в сроки, установленные для заработной платы;
  • обеспечение исполнителю необходимых условий труда (с предоставлением постоянного рабочего места, средств труда);
  • направление исполнителей по договору гражданско-правового характера в служебные командировки за счет заказчика (с выплатой суточных, оплатой по среднему заработку).

Мнение эксперта
Кузьмин Иван Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
! Обратите внимание: за заключение гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг), который фактически регулирует трудовые отношения, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ):
  • Акт приема-передачи выполненных работ (услуг)

По факту выполнения исполнителем работ (услуг) составляется соответствующий акт. Законодательством не предусмотрена унифицированная форма такого акта, поэтому стороны (как правило, заказчик) разрабатывают ее сами.

Акт приема-передачи работ (услуг) по договору с физлицом является первичным учетным документом, поэтому он должен содержать все необходимые реквизиты (п. 2 ст.

9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

  • наименование документа;
  • дата составления;
  • наименование организации-заказчика (ИП);
  • наименование выполненных работ (услуг);
  • величина натурального и (или) денежного измерения выполненных работ (услуг) с указанием единиц измерения;
  • реквизиты и подписи заказчика и исполнителя;
к содержанию ↑

НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ

Выплаты по договору на выполнение работ (услуг) признаются доходом исполнителя, облагаемым НДФЛ (пп. 6 п.

1 ст. 208 НК РФ).

При этом заказчик — организация или ИП — по законодательству является налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов исполнителя — физического лица (ст. 226 НК РФ).

Доходы исполнителя в целях расчета НДФЛ могут быть уменьшены на налоговые вычеты:

  • профессиональный вычет в сумме расходов, понесенных для выполнения обязательств по договору, подтвержденных документально (чеки ККТ, товарные чеки, накладные, проездные билеты и т.д.) (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ);
  • стандартный налоговый вычет на детей.
Напомню, что налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, на основании письменного заявления налогоплательщика (в нашем случае – исполнителя по договору).

Поскольку заказчик является налоговым агентом в отношении доходов исполнителя по договору гражданско-правового характера, обязанность вести учет таких доходов и предоставлять в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ также лежит на заказчике. В справке 2-НДФЛ отражается:

  • сумма вознаграждения (в т.ч. аванса) с кодом дохода 2010;
  • сумма профессионального вычета (если предоставляется) с кодом вычета 403;
  • сумма стандартного вычета.
Автор статьи
Кузьмин Иван Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
Следующая
Образцы документовДоговор аренды нежилого помещения (вариант 2)

Добавить комментарий

Adblock
detector