Особенности отчетности по гражданско-правовому договору с физлицом

Налоги и страховые взносы по гражданско-правовому договору

Удержание НДФЛ из доходов сотрудника и начисление страховых взносов зависят от того, кто является исполнителем договора.
Если исполнителем договора является физлицо, не являющееся предпринимателем, то заказчику придется самостоятельно:

  • начислить страховые взносы на выплаченное вознаграждение в ОПС, ОМС и на страхование от несчастных случаев на производстве (если это предусмотрено самим договором, согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ);
  • удержать НДФЛ из его доходов в качестве налогового агента.
Индивидуальные предприниматели и компании, которые заключили договор гражданско-правового характера налоги и взносы оплачивают самостоятельно, в зависимости от применяемой налоговой системы.
к содержанию ↑

Отчетность по гражданско-правовому договору. На что обратить внимание?

Компании – заказчики должны отчитываться о выплатах, сделанных в пользу лиц, работающих по гражданско-правовым договорам в том же порядке, что и за обычных сотрудников и на бланках той же формы.
Однако заполнение некоторых форм отчетности по гражданско-правовому договору, имеет ряд особенностей. Обратите на них внимание!

Рассмотрим пример:
Н. Курочкин с 01.09.2018 по 10.09.2018 выполнял по гражданско-правовому договору настройку компьютерной сети для ООО «Сибирский кондитер». Вознаграждение по договору составило 8500.00 руб. (включая НДФЛ – 1105,00 руб.). 11.09.2018 оно было полностью выплачено. 12.09.2018 перечислен НДФЛ.

Справки о доходах физического лица 2-НДФЛ

При заполнении справки 2-НДФЛ в графе «Код дохода» необходимо указывать – 2010 «Выплаты по ГПД, кроме авторских вознаграждений».

к содержанию ↑

Расчет по форме 6-НДФЛ

При заполнении раздела 2 расчета 6-НДФЛ в следующих строчках указываются:

  • 100 – день признания дохода по ГПД, согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ им является день выплаты вознаграждения, а не последний день месяца, в котором начислен доход;
  • 110 – дата перечисления налога;
  • 120 – крайний срок перечисления налога в казну. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ это рабочий день, идущий после выплаты вознаграждения;
  • 130 – сумма дохода, выплаченная по договору включая налог;
  • 140 – величина удержанного НДФЛ.

к содержанию ↑

Список застрахованных лиц

На составление отчета СЗВ М гражданско-правовой договор никак не влияет. Сюда включаются все работающие на предприятии.

Отчет о стаже СЗВ – Стаж

Здесь при заполнении сведений о сотруднике, работавшем по ГПД нужно обратить внимание на столбцы 6, 7 и 11.
В 6-м столбце указывается дата начала действия договора или дата его подписания. В том случае, отсутствия этих дат – день начала оказания услуг или проведения работ.
В 7-м столбце указывается самая ранняя из дат:

  • подписания акта выполненных работ или принятия услуг,
  • окончания срока действия договора,
  • последний день отчетного года.

В 11-м столбце нужно указать один из кодов:

  • «ДОГОВОР» – если ГПД был полностью оплачен в отчетном периоде,
  • «НЕОПЛДОГ» – если договор был оплачен не полностью.

Если в течение отчетного года хоз. договорник заключал несколько договоров с организацией, то каждый договор желательно отразить отдельной строкой.

Хозяйственные договоры, выполнявшиеся одновременно с работой по трудовому договору тоже нужно отразить отдельно.
Исключением могут стать только полностью оплаченные договоры, выполнявшиеся в одно и то же время.

По окончании работ форму СЗВ-СТАЖ нужно вручить работнику.

к содержанию ↑

Ставки и КБК

Удержанные или начисленные в рамках договоров гражданско-правового характера налоги и взносы рассчитываются по тем же ставкам, и направляются на те же КБК, что и сделанные в рамках трудовых договоров.

Мнение эксперта
Мусихин Виктор Станиславович
Юрист с 10-летним стажем. Специализация — гражданское право. Член коллегии адвокатов.
Статья посвящена налогам и взносам, которые выплачиваются по договору ГПХ в 2020 году. В ней раскрыты вопросы ставок, затрагиваются моменты с отчётностью. Отдельно описываются налоговые риски.

Заключение договора ГПХ (гражданско-правового характера) ещё не означает, что по нему не должны начисляться налоги и страховые взносы. Соответствующая обязанность, в частности, обозначена в статье 420 НК РФ.

Но какие именно взносы и налоги по договору ГПХ нас ждут в 2020 году? Стоит ли готовиться к изменениям? Как оформлять начисления? В этих вопросах нужно разобраться.
к содержанию ↑

Как уменьшить базу для страховых взносов?

Страховые взносы по договору ГПХ рассчитываются по конкретной налоговой базе. Как я уже и говорил, её можно уменьшить на объём расходов, которые понёс исполнитель. Это реально при заключении договора, предполагающего передачу прав на интеллектуальную собственность или же выплату вознаграждения автору.

Но соответствующие траты нужно подтверждать. А если доказать расходы не получается или невозможно, налоговую базу согласно НК РФ разрешено уменьшить на определённое количество процентов при:

  • создании графических, декоративных и скульптурных произведений – на 40%;
  • написании театральных постановок и музыки для кинофильмов – на 40%;
  • совершении открытия в производстве – на 30%
  • создании произведений живописи, фотографии или архитектуры – на 30%;
  • написании музыки – на 25%;
  • создании литературы научного и художественного характера – на 20%.
Иногда исполнителю трудно понять, к чему конкретно относится результат его работы. Чтобы с налоговой впоследствии не возникло проблем, лучше всего просто обратиться в соответствующее территориальное отделение ФНС для уточнений.

Если налогоплательщик совершает ошибку при заполнении декларации или при начислении взносов, но делает её на основании официально полученного ответа от ФНС РФ, он не несёт за это ответственность по законодательству.

к содержанию ↑

Как формируется отчётность при оплате налогов по договору ГПХ?

Наличие договора ГПХ подразумевает, что работодатель должен отчислять в ФНС РФ налоги и сборы. Кроме того, он подаёт отчёт в ПФР (форма С3В-М), где нужно принимать во внимание не только штатных, но и наёмных сотрудников.

К оформлению этого документа следует отнестись очень внимательно: внесение изменений не предполагается, а за ошибки налоговый агент обязан будет заплатить серьёзный штраф. Аналогично формируется отчётность по форме СЗВ-СТАЖ.

Обратите внимание на сроки: документы за прошлый отчётный период необходимо направить в ПФР не позднее 1 марта 2020 года, а за 2020 год, соответственно, не позднее 1 марта 2020. Для предоставления данных используются бланки строгой отчётности, причём для каждого отчёта они будут своими.

к содержанию ↑

Налоговые риски по договору ГПХ с физическими лицами

При обсуждении вопроса о том, какими налогами облагается договор ГПХ стоит принимать во внимание определённый риск, существующий для заказчика. Если это соглашение заключается с физическим лицом и содержит в себе признаки трудового договора, то ФНС РФ может посчитать, что речь идёт об уклонении от налогов.

Дело в том, что заказчик по договору ГПХ платит меньше налогов и сборов, чем при оформлении сотрудника по ТК РФ.

В итоге возникает риск принудительной переквалификации соглашения в трудовое. В таком случае заказчик становится работодателем и обязан выплатить сотруднику компенсацию. Кроме того, ему доначисляют налоги, штрафы и пеню. А если речь будет идти об очень крупной сумме, то возникает риск ещё и возбуждения уголовного дела.

Мнение эксперта
Мусихин Виктор Станиславович
Юрист с 10-летним стажем. Специализация — гражданское право. Член коллегии адвокатов.
Поэтому к оформлению договора ГПХ, а также к начислению с него налогов нужно отнестись предельно внимательно. Желательно вообще не привлекать внимание ФНС РФ к этому контракту.

То есть необходимо своевременно начислять все налоги с договора ГПХ, грамотно оформлять отчётность, чтобы у налоговой инспекции не возникло соблазна лишний раз проверить соглашение.

к содержанию ↑

Остались вопросы?

Напишите мне на почту, заполнив форму ниже, и я помогу разобраться в проблеме!
Либо воспользуйтесь одним из следующих контактов:

Как производятся расчеты по договору ГПХ?

Оплата по договору ГПХ производится за весь указанный в нем объем услуг. Если на момент заключения договора ГПХ конечную сумму определить невозможно, то указывается цена за единицу выполненной работы (услуги).

Оплата может быть как предварительной, так и поэтапной (если этапы прописаны в договоре). Окончательный расчет производится после сдачи результата работ (оказания услуги).

Подтверждением факта приемки результата является Акт выполненных работ (форма Р-1 из приложения №50 к Приказу МФ РК №562 от 20.12.2012 г.).

к содержанию ↑

Как оформить ГПХ в сервисе Mybuh.kz?

Несмотря на то, что работник, с которым заключен договор ГПХ, не числится в штате, по расчетам с ним также необходимо вести учет. Поможет в этом специальный сервис от Mybuh.kz, в котором помимо прочего очень удобно формировать платежные поручения для оплаты ОПВ, ИПН и ВОСМС за такого работника.

Для формирования платежного поручения в сервисе понадобится минимум действий:

  • в разделе «Контрагенты», «Добавить» выбрать «Работник по договору ГПХ»;
  • заполнить реквизиты работника;
  • добавить Акт выполненных работ в разделе «Документы», «Покупки», «Акт выполненных работ»;
  • заполнить поля в Акте и сохранить его (начисления сформируются автоматически в месяце, соответствующем дате акта);
  • для оплаты налога в разделе «Расчет и выплаты» выбрать месяц и Ф.И.О. работника, отметив его галочкой (кликнув по сумме налога откроется платежное поручение);
  • для оплаты работнику по ГПХ в разделе «Деньги» выбрать «Платежное поручение», в котором указать Ф.И.О. работника и сумму к оплате. Все остальные реквизиты поручения заполнятся автоматически.

Помимо обычного трудоустройства, когда предприятие принимает в штат работника и подписывает трудовой контракт, существует альтернативный вариант оформления исполнителя через гражданско-правовой договор. Несмотря на сходство целей работы по трудовому договору и ГПХ, есть серьезные отличия и особенности применения, включая предмет договора и порядок взаимодействия сторон.

Необходимо разобраться, кто платит страховые взносы и налоги по договору ГПХ, и какие гарантии обеспечивает заказчик, привлекая к исполнению работы исполнителей.
к содержанию ↑

Нормативно-правовая база

Порядок оформления и организации взаимодействия между работником и работодателем по ГПХ договору описан в главе ГК РФ, посвященной подрядным отношениям.

Согласно ст.702 ГК РФ, под договором подряда подразумевают сделку по выполнению объема работы исполнителем, с оплатой ее заказчиком.

Применяя нормы договора подряда, в ст. 743 ГК РФ предметом сделки называют объем работы, выполненный для заказчика. Если оплата предварительно оговаривалась сторонами контракта с учетом ст. 709 ГК РФ, стоимость работы считается существенной.

Отношения с заказчиком не могут длиться бессрочно. На основании п. 1 ст. 702 ГК РФ, стороны договариваются о сроках принятия работы, делая второстепенным по значению порядок исполнения поручений.

Обратите внимание! Закон освобождает от обязанностей по ГПХ соглашению лично участвовать в выполнении работы. Ее может выполнить и субподрядчик, если стороны не договорились об ином. Принятие выполненного объема работы оформляется Актом. Он и станет основанием для получения подрядчиком денежного вознаграждения.

к содержанию ↑

Как оформить?

Гражданско-правовой характер двустороннего документа реализуется через договор об оказании возмездной услуги или подряда. В отличие от трудового контракта, стороны освобождены от сложностей процедуры принятия в штат, издания приказа при оформлении и увольнении.

Сам документ ГПХ должен включать следующую информацию:

  1. Точные сведения о сторонах.
  2. Предмет соглашения (точное описание сути поручения).
  3. Срок, выделенный на реализацию поручения заказчика.
  4. Обстоятельства для продления.
  5. Форма принятия заказа.
  6. Периодичность и порядок расчетов.
  7. Обстоятельства для расторжения, возможность получения компенсации.
  8. Допустимость применения субподряда.
Отдельными пунктами устанавливают ответственность по обязательствам, применение штрафных санкций, дополнительные условия, включая порядок разрешения споров сторон.
к содержанию ↑

Какие налоги платить?

Независимо от вида оформления отношений, с выплаченного исполнителю дохода, каждого перечисления от заказчика надлежит выплачивать подоходный налог. Если подписан договор ГПХ, какие налоги платит работодатель, определяется по лицу, которое оформлено исполнителем работ.

Ответственность за уплату налогов лежит на организации или ИП, выступающих заказчиками, если работник не ведет предпринимательскую деятельность.

Если на работу принимают физлицо, предприятие выступает в роли налогового агента, удерживающего налог перед выплатой вознаграждения. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, налог отчисляют одновременно или на следующий день после расчетов с исполнителем. Размер удерживаемого налога стандартный – 13% от заработанной суммы.

Обратите внимание! Плательщик НДФЛ (физлицо) может рассчитывать на профессиональные и стандартные налоговые вычеты.

Помимо уплачиваемого по договору ГПХ подоходного налога существует ответственность за страховые взносы в фонды:

  1. Пенсионное страхование. Взносы уплачивают в полном размере согласно установленных для трудовых контрактов тарифов.
  2. Медицинское страхование (ОМС). Взносы отчисляют по стандартной схеме согласно применяемому предприятием тарифу.
  3. Временная нетрудоспособность, материнство. В рамках ГПХ договора взносы не выплачивают на основании пп. 2 п. 3 ст. 422 Налогового Кодекса.
  4. Страхование по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям.

Применяется только при наличии такого обязательства в пунктах договора ГПХ. Стандартные ставки по отчисляемым пенсионным взносам – 22%, для обязательного медстрахования ставка 5,1%. Если закон допускает применение пониженной ставки предприятием-заказчиком, эта норма распространяется и на договора ГПХ.

к содержанию ↑

Пример расчета

Поскольку налоговое законодательство предусматривает обязанность уплаты подоходного налога и некоторых взносов по договору ГПХ, в отношении работников-физлиц работодатель должен удержать выплаты в бюджетные и внебюджетные фонды.

Как выглядит расчет выплат, легко понять на примере:

  1. Организация заключает договор ГПХ с исполнителем с обязательством заплатить за выполненную работу 10 тысяч рублей.
  2. После выполнения работы предприятие должно выплатить вознаграждение, предварительно удержав налоги и взносы по стандартным тарифам.
  3. НДФЛ удерживают в размере 13% от 10 тысяч рублей, т.е. 1,3 тысячи рублей.
  4. По пенсионному страхованию оплачивают из заработанной суммы 22%, т.е. 2,2 тысячи рублей.
  5. По медицинскому страхованию отчисляют 510 рублей (5,1%).

В итоге, после удержания налогов и страховых взносов чистый доход исполнителя составит 5,99 тысяч рублей. Поскольку размер удержаний существенный, перед подписанием договора ГПХ стоит обсудить с работодателем вопрос расчета вознаграждения с учетом будущих отчислений.

к содержанию ↑

Договор ГПХ. Налогообложение в 2020 г. Риски признания отношений трудовыми

ТОО Камерир. Бухгалтерские, кадровые и юридические услуги

Порядок уплаты НДФЛ

Выплата по договору ГПХ включается в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день ее уплаты (в денежной форме или в натуральной). Налог удерживают по факту в день выплаты.

Перечислить налог следует в тот же день или на следующий, но не позднее (226 НК РФ). При этом следует помнить, что со стоимости материалов НДФЛ не удерживается, как и с транспортных и иных расходов, компенсируемых физлицу по ГПХ договору кроме самого вознаграждения.

Мнение эксперта
Мусихин Виктор Станиславович
Юрист с 10-летним стажем. Специализация — гражданское право. Член коллегии адвокатов.
Данные издержки требуют условия договора и для заказчика являются обоснованными. Это означает, что компенсация, выплачиваемая организациями подрядчику помимо вознаграждения, доходом не признаются.

Трудовые отношения с любыми физическими лицами (резидентами и нерезидентами РФ) должны быть заключены официально. Для этого законодательством утверждены две формы договоров:

Трудовой договор предусматривает оплату налогов и сборов с доходов наемных сотрудников самим работодателем (налоговым агентом). Он заключается на определенный период и может продлеваться.

Договор ГПХ — договор гражданско-правового характера. Он имеет некоторые особенности, на которые нужно обратить внимание при его подписании.

  • Договор подряда. Он представляет собой соглашение, в котором указаны конкретные сроки выполнения работа/услуг.
  • Договор на оказание услуг. Его могут заключать только на основании существующей лицензии. Например, договор на оказания услуг обучения, косметологических услуг и так далее.
  • Договор комиссии. Предметом такого договора является передача прав на заключение сделок с выгодой для заказчика.
  • Договор поручения. Его предметом является передача прав на осуществление юридических операций от доверителя.
  • Агентский договор. В нем предметом соглашения является передача прав на представление интересов заказчика.
Многие работодатели не разделяют договоры ГПХ. На титульном листе такого документа так и написано: «Договор гражданско-правового характера».

А затем уже описан предмет договора. Договор ГПХ заключают на срок выполнения определенных работ.

Если при подписании трудового договора делается запись в трудовой книжке сотрудника, то при подписании договора ГПХ этого делать не нужно.

Автор статьи
Мусихин Виктор Станиславович
Юрист с 10-летним стажем. Специализация — гражданское право. Член коллегии адвокатов.
Следующая
Образцы документовСтатья 606 ГК РФ. Договор аренды

Добавить комментарий

Adblock
detector