Организация работает с самозанятым по договору подряда: налоговые нюансы

Зачем нужен договор

Согласно ст. 159 ГК РФ, если для сделки не требуется по закону простой письменной формы либо нотариального заверения, ее можно заключить устно. Вместе с тем ведение качественного учета предполагает документирование сделок, следовательно, договор с самозанятым при наличии совместных хозяйственных операций нужен.

Если налог на профдоход уплачивает частное лицо, с ним заключается письменное соглашение, соответствующее характеру хозяйственных операций. Это может быть договор на поставку товара, на выполнение работ, гражданско-правовой договор на оказание услуг.

Аналогично поступают и в случае, если плательщик налога – ИП. С ним заключается договор, как и с плательщиком, находящимся на ином налоговом режиме. В договоре прописывают стандартные условия и специальные, указывающие на статус самозанятого. Если этот момент упущен, не исключены проблемы, связанные с уплатой налогов и взносов самозанятым.

к содержанию ↑

Налоги и взносы: кто платит?

Договор с самозанятым предполагает, что этот гражданин или ИП должен регулировать свои взаимоотношения с бюджетом самостоятельно, т.е. другая сторона не обязана уплачивать за него налоги и взносы.

Граждане, работающие без статуса предпринимателя и уплачивающие налог на профдоход, от уплаты НДФЛ освобождены (ФЗ-422 от 27/11/18 г. ст.

2-8), а полученные ими доходы не облагаются страховыми взносами (ФЗ-422 от 27/11/18 г. ст.

15-1 абз.2). Однако последнее верно лишь в том случае, если доходы подтверждены чеком, указывающим на хозяйственную операцию.

Он формируется в соответствии с ФЗ-422.

Заказчик может проверить статус самозанятого на специальном сервисе ФНС https://npd.nalog.ru/check-status/ и убедиться, что у него нет обязанностей налогового агента по НДФЛ. Наличие чека от самозанятого гражданина избавляет от необходимости уплаты страховых взносов.

Договор с самозанятым не должен иметь признаков трудового (например, содержать указание на режим труда и отдыха, регулярную оплату труда). В противном случае при проверке ИФНС может усмотреть между сторонами признаки именно трудовых отношений, согласно ТК РФ.

Мнение эксперта
Кузьмин Иван Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
Самозанятый приобретает статус наемного работника, следовательно, за него придется платить НДФЛ, взносы, предоставлять отпуск или выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск и пр.
к содержанию ↑

Главное

При работе с плательщиком налога на профдоход (самозанятым гражданином или ИП) заключается договор гражданско-правового характера. Он включает стандартные положения, присущие любому такому договору, а также дополнительные сведения, указывающие на то, что одна из сторон использует в работе режим НПД.

Верховный суд опубликовал обзор по коронавирусу № 1 и № 2

Договор с самозанятым — это договор гражданско-правового характера, заключаемый с гражданином, применяющим профессиональный налог. Такой договор отличается от обычного только субъектом, но в связи с этим рекомендуется включить в него дополнительные условия.

В связи с введением профналога в РФ нередко и у юридических, и у физических лиц возникает вопрос, как заключить договор с самозанятым. Работать самозанятый вправе и с теми, и с другими, но есть особенности применения этого режима, которые стоит предусмотреть при заключении контракта.

Не стоит подходить к вопросу шаблонно, условия и налоги в договоре с самозанятым лицом необходимо периодически проверять на актуальность, так как нормы применения этого типа правоотношений еще не устоялись.
к содержанию ↑

Особенности работы самозанятого с юридическим лицом

На основании 422-ФЗ от 27.11.2018, юридические лица, организации и компании вправе работать с гражданами, применяющими специальный налоговый режим — на профессиональный доход (в просторечье — самозанятыми). О том, кто вправе получить этот статус и как это сделать, читайте в статье «Как стать самозанятым».

Если заключается договор между юридическим лицом и самозанятым, используют форму соглашения гражданско-правового характера.

  • заказчик не обязан предоставлять исполнителю рабочее место, инструменты, оборудование и т. д.;
  • взносы в фонды и налоги на доход такого работника организация не отчисляет, не заполняется отчетность и кадровая документация;
  • работник не получает социальный пакет: больничные, декретные и т. д.

Поэтому на практике вопрос, как работать юр лицам с самозанятыми, разрешается достаточно просто: оформляется контракт, осуществляется приемка работ и услуг и оплата по актам выполненных работ — все, как с обычными контрагентами.

Но в договоре стоит упомянуть несколько моментов. Прежде всего необходимо убедиться, имеет ли человек нужный статус, проверьте его на сервисе официального сайта ФНС РФ.

Обязательно укажите, что заключаете контракт с самозанятым (рекомендуется даже приложить распечатку с сайта), чтобы не возникало лишних вопросов. Кроме того, в тексте отметьте, что физическое лицо самостоятельно учитывает полученные доходы и перечисляет профналог.

к содержанию ↑

Структура, обязательные реквизиты

Включите в договор на оказание услуг с самозанятым лицом все обычные реквизиты:

  • наименование, дату и место подписания;
  • наименование сторон и представляющих лиц (документов, удостоверяющих полномочия);
  • условия, права и обязанности сторон;
  • существенные условия соответствующего вида соглашения, так как без них оно считается незаключенным;
  • подписи и реквизиты, включая реквизиты для оплаты.

Особенно четко стоит описать обязанности исполнителя (можно техзадание оформить приложением), порядок приемки работ.

к содержанию ↑

Самозанятый или наемный работник: опасность подмены понятий

Работа такого гражданина на условиях трудового соглашения возможна — в этом случае все налоги за него платит работодатель, как за работника без особого статуса. Одновременно с работой по найму гражданин вправе зарегистрироваться в качестве плательщика профналога и в свободное от работы время оказывать услуги.

В этом случае он сам платит за себя профессиональный налог с полученного дохода.

НО если работодатель пытается подменить трудовой договор ГПХ с самозанятым, есть риск, что такой контракт госорганы переквалифицируют в трудовой. Чтобы этого избежать, не указывайте в нем следующие пункты:

  • одинаковая оплата по графику, установленному на предприятии;
  • соцпакет;
  • указание на должность, функцию, не на конкретное задание;
  • обязанность исполнять правила внутреннего трудового распорядка;
  • предоставление рабочего места, инструментов, оборудования и т. д.
Не стоит маскировать трудовой контракт под взаимоотношения с самозанятым, налоговая и трудовая инспекции осуществляет за такими правоотношениями особенно жесткий контроль.

Итак, отвечая на вопрос, как самозанятому работать с юридическими лицами, необходимо обязательно отметить, что только в качестве самостоятельного субъекта, оплачивающего за себя налоги. Заключить трудовой контракт разрешается только в качестве наемного работника, не применяя новый режим по 422-ФЗ.

С введением на отдельных территориях РФ специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) многие работодатели озадачились вопросом: а что если перевести часть своих работников на этот спецрежим? Ведь это позволит здорово сэкономить на страховых взносах. Посмотрим, допустимы ли такие действия работодателя, а также разберемся с вопросом заключения договоров между организациями и самозанятыми и документальным оформлением совершаемых ими сделок.

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“ в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон № 422-ФЗ) дал возможность физическим лицам заниматься предпринимательской деятельностью без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с уплатой налога с профессионального дохода по ставкам 4 и 6%. НДФЛ с такого дохода они не уплачивают (ч.

8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

к содержанию ↑

Договор с самозанятым предпринимателем

Спецрежим НПД доступен и для физических лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя. Как быть в ситуации, когда организация имеет действующий договор с предпринимателем на ином режиме налогообложения, который вдруг решил влиться в ряды самозанятых? Нужно ли заключать новый договор, если сами условия договора не меняются?

Вопрос о переоформлении договора может возникнуть в случае, если предприниматель изначально являлся плательщиком НДС и, соответственно, в договоре фигурирует стоимость товара (работы, услуги) с учетом этого налога. Ведь согласно ст.

2 Закона № 422-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие НПД, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области).

ФНС России в письме от 20.02.2020 разъяснила, что если согласно договору стоимость реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) включала в себя НДС, то рекомендуется оформить дополнительное соглашение для урегулирования цены с указанием на то, что индивидуальный предприниматель с определенной даты применяет НПД.

Мнение эксперта
Кузьмин Иван Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
В иных же случаях необходимость перезаключать договор между хозяйствующими субъектами отсутствует, если это не влияет на соблюдение существенных условий договора.
к содержанию ↑

Самозанятый — бывший работник

Желание организации отправить своих работников на самозанятость обусловлено, прежде всего, экономией на страховых взносах. К тому же при выплате дохода самозанятым не нужно заморачиваться с НДФЛ. Такая схема заинтересовала многие компании. Приведем пример.

Организация занимается изготовлением и доставкой еды по заказам клиентов. Она хотела устроить в качестве самозанятых своих курьеров, развозящих заказы, и даже компенсировать им налог на профессиональный доход, и ее интересовало, насколько правомерны такие действия.

Отметим, что заключение самозанятым договора с его бывшим работодателем закон не запрещает. Но вот сэкономить на взносах и не взимать НДФЛ у работодателя получится только после двух лет нахождения бывшего работника на «вольных хлебах».

Посмотрим, что говорит по этому поводу Закон № 422-ФЗ. Часть 8 ст.

2 Закона № 422-ФЗ устанавливает, что физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. В соответствии с ч.

1 и 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом не признаются объектом налогообложения, в частности, доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, доходы государственных и муниципальных служащих (за исключением доходов от сдачи в аренду (внаем) жилых помещений), а также доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Если строительная организация заключает гражданско-правовой договор подряда с физическим лицом, имеющим статус самозанятого, то какие налоговые последствия это для нее влечет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Лицо, применяющее специальный налоговый режим НПД, освобождается от уплаты НДФЛ и страховых взносов с соответствующих доходов, являясь плательщиком Налога на профессиональный доход.

При этом юридическое лицо, являющееся источником дохода, не признается налоговым агентом по НДФЛ.

При наличии у организации чека самозанятого вознаграждение по договору не подлежит обложению страховыми взносами.

Отсутствие чека приводит к невозможности признания затрат по договору в составе расходов.

Налог на профессиональный доход (далее также — НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ).

Профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, далее — Закон N 422-ФЗ).

Оказание услуг или выполнение работ для организации самозанятым лицом, являющимся плательщиком НПД, как правило, оформляется гражданско-правовым договором с соблюдением простой письменной формы (п. 1 ст.

161 ГК РФ). В таком договоре целесообразно указать, что исполнитель применяет режим НПД, и обязать последнего незамедлительно уведомлять заказчика об изменении данного статуса.

Подтвердить постановку физического лица на учет в качестве плательщика НПД и его право на применение спецрежима можно двумя способами:

сами плательщики НПД могут сформировать в мобильном приложении «Мой налог», а также в веб-кабинете «Мой налог», размещенном на официальном сайте ФСН России (https://npd.nalog.ru/web-app/), справку о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим НПД;

информацию о постановке на учет в качестве плательщика НПД можно также получить на сайте ФНС в сервисе «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)» ( https://npd.nalog.ru/check-status/) (письмо ФНС России от 19.04.2020 N СД-4-3/7496@, Информация Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от 24.10.2020 «О справках по налогу на профессиональный доход»).

Информация о статусе физического лица, с которым заключен договор гражданско-правового характера, необходима для правильного исчисления налогов.

к содержанию ↑

Налог на прибыль

Согласно положениям частей 8-10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и единый сельскохозяйственный налог, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у налогоплательщиков НПД, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном ст.

14 Закона N 422-ФЗ. При этом утрата физическим лицом права на применение специального налогового режима НПД или аннулирование налоговым органом его постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД не является основанием для непризнания в составе расходов затрат, осуществленных (понесенных) покупателем (заказчиком), при условии наличия чека, подтверждающего оплату товаров (работ, услуг) и соответствующего требованиям ст.

14 Закона N 422-ФЗ (письмо ФНС от 16.04.2020 N СД-4-3/7089@).

В заключение отметим, что применение положений о налоге на профессиональный доход в рассматриваемой ситуации возможно только в случае отсутствия трудовых отношений с самозанятым в настоящий момент и в течение двух предшествующих лет (а также при соблюдении других ограничений, установленных Законом N 422-ФЗ). Смотрите материал Кузьмина А., Жарова Е.

«Перевод» работников в самозанятые: мифы и реальность (ГАРАНТ.РУ, 11 февраля 2020 г.).

Особенностям заключения договоров с самозанятыми лицами посвящено письмо ФНС России от 20.02.2020 N СД-4-3/2899@.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Налог на профессиональный доход (НПД);

— Энциклопедия решений. Налогообложение самозанятых лиц;

— Примерная форма договора подряда с физическим лицом, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход (самозанятым физическим лицом) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);

— Вопрос: Организация на общей системе налогообложения планирует заключить договор с самозанятым физическим лицом. Нужно ли в этом случае платить «зарплатные» налоги и НДФЛ, как при договоре гражданско-правового характера с физическим лицом? Какие документы необходимо затребовать у данного физического лица для проявления должной осмотрительности (например, документ на виды деятельности, по которым физическое лицо получает доход как самозанятый)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2020 г.);

— Вопрос: Какой договор вправе заключать юридические лица и индивидуальные предприниматели с физическим лицом, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход? (официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», январь 2020 г.);

Мнение эксперта
Кузьмин Иван Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
— Вопрос: Организация планирует на регулярной основе пользоваться услугами самозанятого гражданина, проживающего в г. Москве, по переводу с английского на русский языки.

Как правильно оформить взаимоотношения с таким человеком и оплату его услуг, чтобы не возникло проблем с налоговой? Какие налоговые последствия возможны для организации (гражданин не хочет числиться работающим, чтобы не потерять меры соцподдержки для неработающих пенсионеров в Москве)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2020 г.);

— Вопрос: Физическое лицо оказывает юридическому лицу услугу по техническому обслуживанию компьютеров один раз в месяц. За это оно получает вознаграждение как самозанятое лицо.

Выступает ли организация как налоговый агент в отношении дохода физического лица? Необходимо ли организации уплатить страховые взносы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2020 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Плательщики НПД добровольно вступают в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (п. 6 ст. 29, п. 2 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

Многих трудящихся порадовал новый закон о самозанятых. Основные положения дают низкую налоговую ставку 4% и отсутствие бумажной волокиты.

Человек может предоставлять услуги легально на выгодных условиях перед государством. Но новые законы регулируют различные стороны такой деятельности.

Например, как заключать договора с самозанятым гражданином. Это и обсудим сегодня.

к содержанию ↑

Кто вправе заключать контракт с самозанятым?

Соглашение, которое позволяет применять НПД со ставкой в 4 или 6% относится к гражданско-правовым. Таким документом могут воспользоваться любые категории граждан — физические и юридические лица, ИП.

Самозанятый одновременно вправе действовать и по трудовому договору, но в таком случае работодатель обязан выплачивать НДФЛ в 13% и страховые взносы. Отличие контракта ГПХ в том, что он ограничен объемом и временем их проведения, гражданин не входит в штат, не подчиняется установленным режимам и правилам, которые определены внутренним регламентом.

Сотрудничество организаций и самозанятых возможно как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору, а взаимоотношения с физлицами только в рамках ГПХ.

к содержанию ↑

Почему лучше заключать письменный контракт на оказание услуг?

Данное соглашение гражданско-правового характера (ГПХ) может принести пользу самозанятому:

  • При спорах и судебных разбирательствах, например, если заказчик не заплатил;
  • В случае вопросов со стороны ФНС лучше иметь документальные подтверждения.

Для заказчика письменный договор ГПХ может быть гораздо важнее:

  • Чтобы объяснить расходы, связанные с выплатами самозанятому лицу;
  • Для защиты прав в суде;
  • Как подтверждение, что выполнялись работы не в рамках трудового контракта.

Самозанятый может оказывать услуги юридическим лицам, ИП и простым гражданам как по устному соглашению, так и по письменному договору. Но только второй вид контракта оберегает стороны в случае возникших недопониманий.

к содержанию ↑

Какие преимущества для юр лица и ИП в работе с самозанятыми?

В отличие от трудовых договоров, такие сделки не облагаются НДФЛ, а также не требуют страховых отчислений со стороны заказчика. Но при условии получения чека от исполнителя.

В остальном, подобные отношения ГПХ не требуют строгой отчетности и контроля, позволяют легко воспользоваться временными услугами консультантов, копирайтеров, программистов, уборщиков и других работников.

Оформление гражданина в качестве самозанятого делает его выгодным партнером в глазах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. ФЗ № 422 “О самозанятых гражданах РФ” позволяет им также получить выгоду от льготных условий.

к содержанию ↑

Как составить договор с самозанятым, чтобы ФНС не посчитала его трудовым?

Здесь затронем формулировки, которые прописаны в соглашении. Некоторые фразы могут быть основанием для признания отношений трудовыми, что требует уплаты НДФЛ и страховых взносов. А если с течением времени налоговая обнаружит такое несоответствие, то заказчика обяжут уплачивать штрафы:

  • До 20 тысяч руководителю;
  • До 100 тыс. организации.

Поэтому присмотритесь к договору повнимательнее:

  1. Стороны называть заказчик (ООО, ИП или др. в лице Ф.И.О. и должность) и исполнитель (Ф.И.О.). С указанием статусов для ФНС каждого.
  2. Четко пишется, что самозанятый должен совершить. Например, прочитать лекцию для повышения квалификации работников, а не осуществлять консультационную деятельность. Должно подразумеваться одно мероприятие или несколько в ограниченный период.
  3. Прописать точные сроки начала и окончания работ. Нельзя оставлять договор только с датой старта трудовых отношений.
  4. Указать, как будет проходить приемка результатов деятельности исполнителя. Например, с оформлением акта приема-передачи.
  5. Прописать условия предоставления денег за заказ. Опять же разовая акция. Если внести формулировку — расчет 20-го числа каждого месяца, то это может расцениваться как трудовые отношения.
  6. Опасные слова — должность, заработная плата, испытательный срок, график, отпуск, выходной.

Мнение эксперта
Кузьмин Иван Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
Заказчик вправе заключать таких договоров сколько угодно, по мере необходимости. Однако не сможет перевести уже имеющихся работников на НПД.

Потому что по условиям нового закона оформить договор как ИП, так и юр лицо может, только если человек не работал в данной организации последние 2 года. А вот новых сотрудников вести по указанному статусу, возможно, получится, но при обнаружении ФНС такого мошенничества последуют санкции в виде описанных выше штрафов.

Работодатели начали оформлять новых работников, как самозанятых, а правильное составление договора поможет им избежать проблем с налоговой.

к содержанию ↑

Как подтвердить статус исполнителя?

При заключении контракта между ИП и самозанятым может случиться, что кто-то уже не состоит на учете ФНС. И если ИП можно проверить в базе ЕГРИП, то, как подтвердить НПД? Со вступлением закона в силу начнет работу онлайн-сервис для выявления и подтверждения у гражданина статуса самозанятого.

Кроме того, исполнитель может сформировать электронную справку в приложении “Мой налог”. Такой документ имеет юридическую силу, так как подтвержден системой и содержит электронную подпись исполнителя.

Кроме того, самозанятым не может быть гражданин, который работает по агентскому договору, занимается перепродажей товаров оптом и в розницу, в том числе с акцизными знаками, добывает полезные ископаемые, имеет годовой доход свыше 2,4 млн рублей, нанимает работников. Существуют и другие ограничения на типы прибыли, например, по ценным бумагам, или от продажи личной недвижимости.

Организация или ИП должны запрашивать у исполнителя подтверждение его статуса. Мобильное приложение “Мой налог” для самозанятых позволяет за несколько минут сформировать справку о статусе в системе ИФНС в электронном виде.

к содержанию ↑

Самозанятый гражданин. Налоги 2020

Профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Уплата налога на профессиональный доход для физических лиц имеет ряд преимуществ:

Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД несложно (см. ст. 5 Закона N 422-ФЗ). Подробная инструкция есть на сайте ФНС npd.nalog.ru.

Самозанятые граждане уплачивают в бюджет только НПД (ч. 8 и 11 ст.2, ст.10, ч.2 ст.15 Закона N 422-ФЗ):

4 % — в отношении доходов, полученных от физлиц

6 % — в отношении доходов, полученных от ИП и юридических лиц

НДФЛ, страховые взносы и НДС по доходам, облагаемым НПД не исчисляются (ч. 8 и 11 ст.2, ч.2 ст.15 Закона N 422-ФЗ).

Исключения составляют ИП, перешедшие на уплату НПД и ввозящие товары на территорию РФ. При ввозе товаров они должны уплачивать НДС (ч.9 ст.2 Закона N 422-ФЗ).

Также ИП-самозанятые не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента (ч.10 ст.2 Закона N 422-ФЗ).

Плательщиком страховых взносов самозанятые граждане могут стать добровольно (п. 5 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.05.2017 N 546).

При расчетах с покупателями (заказчиками) плательщикам НПД не нужно применять ККТ (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ), достаточно оформить чек из приложения «Мой налог» (ст.14 Закона N 422-ФЗ).

Самозанятые не представляют отчетность (ст.13 Закона N 422-ФЗ), а налог, который им необходимо уплатить по итогам месяца, будет рассчитывать налоговый орган (ч.1 ст.11 Закона N 422-ФЗ).

Выгоды от договора с самозанятым есть и у его заказчиков.

Если организация (или ИП) в качестве заказчика заключала договоры гражданско-правового характера с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ИП (договор возмездного оказания услуг, договор подряда и т.п.) и соответственно удерживала у него НДФЛ 13% и начисляла страховые взносы в ПФР-22%, ФОМС — 5.1%, то получение этим гражданином статуса самозанятого позволит сэкономить на налогах не только ему, но и организации (ИП), заключившей с ним договор.

При наличии чека от самозанятого из приложения «Мой налог» с реквизитами организации (ИП), которой оказываются услуги (выполняются работы, реализуются произведенные товары), начислять на выплаты страховые взносы и исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ не нужно(ч.1 ст.15 Закона N 422-ФЗ). Т.е.

компания (ИП) может сэкономить 27,1 % на страховых взносах, а самозанятый 7% на НДФЛ (13% НДФЛ или 6% от дохода самозанятого).

Например, организация хочет заключить договор на проведение тренинга по продажам для своих работников с физическим лицом. Бизнес-тренер хочет, получить за свои услуги «чистыми» 100 тыс. руб. Т.е. сумма гонорара тренера должна быть такой, чтобы после уплаты налогов у него осталось 100 тыс. руб.

Чтобы физлицо могло получить «на руки» 100 тыс. руб. расходы компании составят:

Исполнитель по договору Обычное физлицо по договору ГПХ Самозанятый гражданин
Нужно уплатить в бюджет Страховые взносы — 27,1%
НДФЛ — 13 %
6% от дохода самозанятого
Расходы компании на выплату дохода и расходы физлица 146,2 тыс. руб. (начислено 115 тыс. гонорар, удержан НДФЛ 15 тыс., начислены страховые взносы — 31,2 тыс. руб.) 106,4 тыс. руб. (выплачено физлицу)
Таким образом, из таблицы видно, что самый выгодный и простой вариант с точки зрения учета и отчетности — это регистрация физлица в качестве самозанятого, конечно если Закон N 422-ФЗ позволяет это сделать.
к содержанию ↑

Виды деятельности НПД

Для применения НПД есть ряд ограничений (ч.2 ст.4 Закона N 422-ФЗ):

1) По доходам — доход, облагаемый НПД не может превышать 2, 4 млн. руб.

в год (пп.8 ч.2 ст.4 Закона N 422-ФЗ). При превышении этого размера самозанятый теряет право на НПД (ч.19 ст.5 Закона N 422-ФЗ).

Соответственно с этого момента организации или ИП, заключившие с таким физлицом (не ИП) договор ГПХ должны начислить страховые взносы и удержать НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 20.02.2020 г. N СД-4-3/2899@ «О применении налога на профессиональный доход»).

При этом как заказчики должны отслеживать доход самозанятого пока не понятно.

2) По видам деятельности НПД.

  • быть посредником (агентом, комиссионером, поверенным) (за исключением услуг по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за эти товары в интересах других лиц, если самозанятый применяет ККТ, зарегистрированной продавцом);
  • перепродавцом покупных товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • продавать произведенные подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • добывать и (или) реализовывать полезные ископаемые;

3) Не могут применять НПД лица:

  • применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ (пп.7 ч.2 ст.4 Закона N 422-ФЗ). Т.е. чтобы ИП стать самозанятым ему нужно отказаться от других спецрежимов или общей системы налогообложения (ч.4 и ч.7 ст.15 Закона N 422-ФЗ). Но это возможно, если все виды деятельности, осуществляемые ИП могут облагаться НПД. Например, ИП, имеющий розничный магазин не может стать самозанятым при оказании транспортных услуг. Ведь розничная торговля покупными товарами не может облагаться НПД, а применять НПД, например, по транспортным услугам и уплачивать НДФЛ или налоги при применении УСН или ЕНВД по розничной торговле запрещено (пп.7 ч.2 ст.4 Закона N 422-ФЗ).
  • имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях.
к содержанию ↑

Доходы, не подпадающие под налог на профессиональный доход

Также необходимо учесть, что не все доходы самозанятого являются объектом обложения НПД. Перечень доходов, не включаемых в расчет суммы налога, приведен в ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ.

  • в рамках трудовых отношений (например, зарплата не может облагаться НПД);
  • по договорам ГПХ, заключенных самозанятым гражданином с заказчиком, являющемся его работодателем или бывшим работодателем менее двух лет назад
  • от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
  • государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду жилых помещений);
  • от продажи личного имущества, использовавшегося для личных нужд
  • от реализации долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  • от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
  • от деятельности по присмотру и уходу за детьми, больными и пожилыми людьми, достигшими возраста 80 лет, за иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации, а также по репетиторству, уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства и др., если эта деятельность освобождается от НДФЛ в 2020 году в соответствии с п.70 ст.217 НК РФ;
  • от уступки (переуступки) прав требований;
  • в натуральной форме;
  • от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности;
  • от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды жилых помещений).

На последнем виде доходов, не попадающих под НПД, хотелось бы остановиться особо. Если говорить об аренде, то на «самозанятом» режиме можно сдавать в аренду квартиры и иное жилье, а также движимое имущество (например, автомобиль).Т.е. доход от предоставления в аренду нежилых помещений (офисов, гаражей, складов и т.п.) не может облагаться НПД.

Кроме того, по мнению автора, физическое лицо, сдающее в аренду нежилую недвижимость не сможет быть самозанятым вообще. Дело в том, что в последнее время налоговые органы квалифицируют сдачу в аренду нежилых помещений в качестве предпринимательской деятельности и доначисляют арендодателям-физическим лицам НДС с суммы арендной платы.

Судебная практика также говорит о том, что систематическая сдача в аренду нежилых помещений физическими лицами квалифицируется как предпринимательская деятельность, не зависимо от факта регистрации арендодателя в качестве ИП и налоговые органы правомерно начислили физлицу НДС (Определение Верховного Суда РФ от 20.07.2018 N 16-КГ18-17 (приведено в п. 17 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права)).

Поэтому для сдачи нежилых помещений в аренду физическому лицу следует зарегистрироваться в качестве ИП и выбрать соответствующий режим налогообложения. При этом, как уже говорилось, совмещать НПД и другой режим налогообложения ИП не может (пп.7 ч.2 ст.4 Закона № 422-ФЗ).

к содержанию ↑

Как работать с самозанятыми. Памятка для компаний и ИП

Мнение эксперта
Кузьмин Иван Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
Если у организации или ИП есть реальная необходимость воспользоваться услугами (работами, произведенными товарами) самозанятого гражданина, то при заключении с ним договора и оплате его услуг (работ, товаров) необходимо учесть следующее:
  1. С самозанятыми можно заключить только договор гражданско-правового характера (договор подряда, выполнения работ, оказания услуг, купли-продажи произведенного им товара и т.п.). Выплаты в рамках трудового договора облагаются у такого физлица в общеустановленном порядке.
  2. Проверьте может ли физлицо оказывать услуги (выполнять работы или продавать товары), указанные в договоре именно в качестве плательщика НПД (См. ч.2 ст.4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
  3. Требуйте чек, составленный самозанятым в приложении «Мой налог». В нем, в частности, должен быть указан ИНН заказчика (покупателя) — организации или ИП (пп.8 ч.6 ст.14 Закона № 422-ФЗ). Наличие чека необходимо для того, чтобы не начислять на выплаты в пользу самозанятых, не являющихся ИП, страховые взносы и НДФЛ, а также для того, чтобы учесть в расходах затраты на услуги (работы) самозанятых (ч. 8-10 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
  4. Оговорите в договоре с самозанятым, не являющимся ИП, его обязанность по уведомлению заказчика (покупателя) о потере права на применение НПД Для страховки следует самостоятельно проверять статус самозанятого, используя сервис на сайте ФНС (https://npd.nalog.ru/check-status/). Ведь в случае потери статуса самозанятого на выплаты в пользу физического лица, не являющегося ИП, придется начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ.

Вывод: договоры с самозанятыми гражданами — это реальный способ экономии для организаций и ИП, которые действительно заключают с физическими лицами договоры гражданско-правового характера, а не прикрывают такими договорами трудовые отношения. При этом необходимо учесть все ограничения и требования, установленные Законом № 422-ФЗ.

Новые решения российских властей относительно самозанятых граждан открыли новые возможности для сотрудничества с ними частных лиц и организаций. За последнее время в стране было принято сразу несколько нормативных актов, регулирующих эту сферу.

Основная их цель заключается в легализации таких людей и превращения из теневых фрилансеров в законопослушных налогоплательщиков. Юрлица теперь могут заключать договор с самозанятым гражданином.

к содержанию ↑

Самозанятость: критерии и правила

Под самозанятостью сегодня понимается трудовая деятельность, которой гражданин занимается самостоятельно. Соответствующие законопроекты содержат следующие критерии для отнесения к этой категории:

  • Физическое лицо, выполняющее какие-то работы на свой риск и систематически получающее за это финансовое вознаграждение.
  • Все работы и услуги выполняются исключительно своими силами, реализуемая продукция производится самостоятельно.
  • Человек не проходил регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя и не имеет такого статуса.
  • Фрилансер достиг 16-летнего возраста.
  • Для выполнения работ, оказания услуг, производства товаров не привлекаются наемные работники.
  • Годовой доход не превышает 2,4 млн рублей.
Граждане, соответствующие всем этим параметрам, вправе официально зарегистрироваться, получить доступ к льготному налогообложению и работать легально.

Ранее в законе содержался еще и список видов деятельности, которыми разрешалось заниматься самозанятым. В него входили:

  • Репетиторство.
  • Помощь в уходе за детьми.
  • Присмотр за пожилыми людьми.
  • Уход за больными по рекомендации медучреждения.
  • Услуги уборщиков жилых помещений.
  • Оказание помощи в ведении домашнего хозяйства.

Однако в 2020 году такого списка не существует. Это значит, что самозанятый может заниматься практически любой предпринимательской деятельностью, если оказывает услуги лично или реализует продукцию собственного производства.

Наиболее популярными источниками заработка для россиян-фрилансеров считаются:

  • Ремонт помещений, бытовых приборов, обуви.
  • Оказание курьерских услуг.
  • Грузоперевозки.
  • Видео- и фотоуслуги.
  • Компьютерная помощь, программирование.
  • Маникюр и косметические услуги.

К самозанятым можно отнести и огородников, выращивающих на приусадебном участке урожай в целях последующей продажи.

Однако некоторые ограничения все же существуют. В понятие самозанятости не входят:

  • Продажа подакцизной продукции.
  • Реализация товаров, подлежащих специальной маркировке.
  • Перепродажа товаров и имущественных прав.
  • Добыча и продажа полезных ископаемых.
  • Оплачиваемая деятельность в интересах другого лица с заключением агентских и комиссионных соглашений, а также договоров поручения.
к содержанию ↑

Эксперимент для фрилансеров

Все вышеперечисленное касается фрилансеров, ведущих свою деятельность в Москве либо одном из трех регионов: Татарстане, Калужской и Московской областей. Именно на их территории реализуется экспериментальный проект по выводу самозанятых из тени.

Пилотный проект рассчитан не десятилетие. Если его итоги будут оценены положительно, такой подход внедрят и в других районах страны.

В рамках эксперимента для легализовавшихся самозанятых предусмотрен специальный налоговый режим. Он предусматривает выплату налога на доходы в установленном размере.

Мнение эксперта
Кузьмин Иван Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
Для фрилансеров, оказывающих услуги частным лицам, налоговая ставка определена на уровне 4%. Если фрилансер работает по договору на оказание услуг, заключенным с организацией, налог составит 6%.

Заполнение декларации не требуется. Если уплате подлежит налог, составляющий менее 100 рублей, выплата переносится на последующий месяц.

В сумму, выплачиваемому в виде налога, уже включено отчисление в ФОМС в размере 1,5%. А вот страховые взносы для обеспечения пенсии самозанятым придется выплачивать добровольно и самостоятельно. Каждый фрилансер должен решить для себя, какую сумму и как часто он будет перечислять в ПФР. От размеров этой суммы зависит его будущая пенсия.

к содержанию ↑

Стимулы для самозанятых

Государство предусмотрело два нюанса, которые должны стать стимулами для постановки на учет самозанятых. Это налоговые каникулы и специальный вычет.

Суть так называемых «каникул» заключается в освобождении самозанятых от уплаты налогов и страховых отчислений. Воспользоваться льготой и не платить НДФЛ могут исключительно те фрилансеры, которые уведомили о своей трудовой деятельности налоговые органы. Сделать это можно разными путями:

  • Отнести налоговикам лично.
  • Передать через своего представителя.
  • Переслать в виде заказной почтовой корреспонденции.
  • Отправить онлайн.

Предполагалось, что к наступлению 2020 года налоговые каникулы завершатся. Тогда самозанятым придется либо прекращать работать в своей сфере на прежних условиях, либо регистрироваться как ИП. Однако Госдума приняла решение продлить действие данной преференции еще на год.

Еще одно преимущество, которое власти готовы предоставить фрилансерам, заключается в освобождении от штрафных санкций на год. Штрафы предусмотрены за несвоевременную выдачу чековой документации клиентам либо несоответствие чека действующим нормативам.

При первом таком нарушении самозанятого могут оштрафовать на 20% суммы расчета, при последующем – на всю сумму.

к содержанию ↑

Приложение «Мой налог»: функциональные особенности

За формирование чеков, а также расчет налоговой базы на основании полученных прибылей и передачу сведений налоговикам будет отвечать специальное приложение. Установив его на мобильное устройство, самозанятый решает сразу несколько проблем:

  • Приложение избавляет от необходимости установки и использования ККТ.
  • Программа сама формирует чеки.
  • По итогам месяца автоматически подсчитывается налогооблагаемый доход.
  • Сведения передаются в инспекцию, посещение налоговиков не требуется.
  • Фрилансеру приходит уведомление о сумме, подлежащей выплате в виде налога.
Платить налог можно с карточки любого банка, привязав ее к программе. Принимать оплату от клиентов можно в наличной форме или с пластиковой карты. В этих случаях чек должен быть у клиента в этот же день.

В некоторых обстоятельствах может потребоваться корректировка с уменьшением дохода. Так бывает, когда клиент требует деньги назад. В приложении имеется соответствующая опция. Нужно просто пояснить причину изменений, и налог будет пересчитан. Переплату вернут либо зачтут по аналогии с другими налоговыми платежами.

У самозанятых есть возможность зарегистрироваться и не платить налоги, если доходов пока нет. В этом заключается одно из ключевых различий с ИП, которым приходится уплачивать взносы, вне зависимости от получения прибыли.

Налог насчитывается только после появления чека в приложении, т. е.

поступлении платежа. Более того, при необходимости можно пройти процедуру снятия с учета, а впоследствии зарегистрироваться снова.

к содержанию ↑

Совмещение самозанятости с основной работой

Деятельность фрилансера нередко является чем-то вроде хобби, по крайней мере, на первых порах. Если есть возможность получать хотя бы небольшой доход от труда, который доставляет удовольствие, почему бы не воспользоваться этим шансом. Ответ на вопрос может ли самозанятый работать по трудовому договору в такой ситуации будет положительным.

Предположим, у человека имеется место официального трудоустройства. Также он сдает квартиру, продает выпечку собственного производства или подрабатывает, ремонтируя обувь.

При регистрации в качестве самозанятого такой гражданин будет уплачивать 4% с доходов от подработки, а наниматель на основной работе будет платить за него взносы и удерживать НДФЛ.

Вместе с тем невозможно расторгнуть договор и полностью перейти на режим самозанятости. Такие нюансы жестко контролируются налоговиками.

к содержанию ↑

Определение места регистрации

В качестве места ведения самозанятой деятельности рассматривается место регистрации фрилансера по месту его жительства. Согласно последним поправкам, учитывается местонахождение объектов ведения бизнеса.

Для тех самозанятых, которые работают через интернет, местом оказания услуги будет считаться регион нахождения самого фрилансера, а не его клиента.

Мнение эксперта
Кузьмин Иван Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
Под новый налоговый режим попадает и работа с зарубежными интернет-платформами. В плане начисления налогов не имеет значения, что клиент самозанятого находится за границей. Согласно Налоговому кодексу, объект налогообложения – это прибыль от реализации.

Уведомляя налоговиков о начале работы в качестве самозанятого, фрилансер должен обозначить регион, где он будет вести свой бизнес. Если работы осуществляются в нескольких регионах, можно выбрать один из них. Менять место ведения деятельности можно однократно на протяжении календарного года.

к содержанию ↑

Алгоритм постановки на учет

Процедура регистрации самозанятого включает следующие действия:

  • Отправка налоговикам комплекта документации – заявления, копии паспорта, фотографии.
  • Все эти сведения можно передать через «Мой налог», подписывать документы ЭЦП не требуется.
  • Для лиц с доступом в кабинет налогоплательщика на сайте ФНС необходимо только заявление.
  • Не позднее следующего дня в приложении поступит сообщение от налоговиков о поступлении заявки.
  • Дата направления заявки является датой постановки на учет.

Налоговики могут отказать в регистрации, если поданные сведения противоречат имеющимся в официальных базах. Причина отказа обозначается в уведомлении. В таких обстоятельствах можно представить документы повторно.

к содержанию ↑

Патентная система для фрилансеров

Альтернативным вариантом легализации самозанятости стала патентная система. Предполагалось, что фрилансер будет приобретать особый документ – патент, вносить разовый фиксированный платеж и работать на законных основаниях в течение всего периода, указанного в бумаге.

Такой период мог составлять от месяца до года. Под фиксированным платежом подразумевалось внесение аванса, а не выплаты с учетом реальных доходов.
  • Установить нижний предел стоимости патента.
  • Освободить самозанятых с доходами менее прожиточного минимума от оплаты патента, но не от регистрации.
  • Регламентировать допустимые виды деятельности для данного режима.
  • Установить административную ответственность за нарушения.

Патентной системой могли воспользоваться также ИП, если у них насчитывается не больше 15 сотрудников. На каждый вид деятельности нужен отдельный патент. Оформление документа возможно с любой даты.

Снятие с учета осуществляется при отказе самозанятого от применения спецрежима либо потере права на его использование. Во втором случае процедура снятия с учета осуществляется налоговиками без заявления фрилансера. Последнего уведомляют об этом через «Мой налог».

Сотрудничество с самозанятыми гражданами, прошедшими процедуру легализации и работающими на законных основаниях, выгодно для юрлиц. У них появляется возможность избежать лишних трат на выплату взносов, которые обязательны по трудовым договорам.

В свою очередь, самозанятый получает возможность не опасаться налоговиков и официально рекламировать свою деятельность любыми законными способами. Легализация означает возможность защиты прав на законодательном уровне и получения социальных гарантий.

к содержанию ↑

Обязательно ли составлять договор ГПХ в письменной форме?

Когда второй стороной сделки (заказчиком) выступает юридическое лицо – договор самозанятого с организацией можно заключить в простой письменной форме (если для совершения сделки не требуется нотариальное оформление). При этом ГК РФ прямо не утверждает, что соглашения, заключенные в устной форме, однозначно недействительны.

Но если стороны не подпишут договор, одна из них сможет безнаказанно нарушить взятые на себя устно обязательства. Доказать этот факт в судебном порядке будет очень сложно.

Заключение соглашения в письменной форме позволит правильно оформить бухгалтерскую и налоговую отчетность. Заказчик получит на руки чек, сформированный исполнителем в специальном приложении, и с его помощью сможет подтвердить понесенные расходы.

Мнение эксперта
Кузьмин Иван Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
При составлении договора самозанятого с юрлицом необходимо избегать формулировок, которые позволят переквалифицировать его в трудовой договор. Помимо стандартных условий в документ можно включить дополнительную ответственность для самозанятого лица.

К примеру, штраф за невыдачу чека работодателю или предоставление недостоверных сведений о налоговом статусе плательщика НПД.

Условия договора с самозанятым лицом аналогичны условиям, предусмотренным для обычных договоров ГПХ, в зависимости от их вида, но при этом необходимо включать особые условия о статусе самозанятого и порядке обложения его дохода налогом и страхвзносами. Договор может предусматривать выполнение самозанятым конкретной работы (оказание услуги), или продажу товара, передачу в аренду имущества.

к содержанию ↑

Условия, касающиеся порядка уплаты налогов

Дополнительные условия и налоги в договоре с самозанятым лицом обязательно должны быть оговорены. Включение этих пунктов в текст документа защитит организацию от непредвиденных расходов и возникновения проблем с контролирующими органами. Вот эти условия:

Исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход.

Исполнитель обязуется предоставлять заказчику чеки на все полученные выплаты по договору (электронно или на бумаге).

Самозанятое лицо обязуется известить заказчика об утрате своего статуса плательщика НПД (например, в течение 3-х дней).

Заказчик не является налоговым агентом по НДФЛ в отношении вознаграждения, полученного по договору самозанятым исполнителем и не обязан начислять и уплачивать за него страховые взносы (при наличии чека от самозанятого).

Перед подписанием договора самозанятого с ООО, руководитель организации должен убедиться в заявленном исполнителем статусе самозанятого. Это можно сделать с помощью специального сервиса на сайте ФНС, о котором можно прочитать здесь.

Скачать образец договора с самозанятым лицом на 2020 год вы можете ниже.

Недавние изменения в законодательстве, касающиеся легализации самозанятости, вызвали больше вопросов, чем ответов: кто относится к данным гражданам, какие виды работ попадают под действие закона, выгодно ли выводить микробизнес из тени. Один из вопросов, на который ищут ответ граждане, работающие на себя и корпоративные организации, имеющие намерение работать с данной категорией лиц, – требуется ли заключение договора с самозанятым гражданином.

Для внесения ясности в эту тему, следует для начала разобраться со статусом самозанятых, особенностями их налогообложения и ведения финансовой отчетности.
к содержанию ↑

Особенности ведения финансовой отчетности и налогообложения

У самозанятых граждан (в том числе, у индивидуальных предпринимателей, попадающих под это определение) существуют определенные правила ведения финансовой отчетности.

Так, ИП обязаны иметь контрольно-кассовое оборудование, отправляющее фискальные чеки непосредственно в налоговые органы. Эта категория граждан оплачивает налоги по выбранной ими системе и оплачивает страховые взносы пенсионного и медицинского страхования.

При отсутствии деятельности (и, соответственно, отсутствии дохода) подоходный налог с них не взимается, но страховые взносы в Пенсионный фонд они перечислять обязаны.

Другое дело самозанятые граждане, попадающие под действие эксперимента по легализации доходов, проводящемся в четырех регионах Российской Федерации (после 2020 года к эксперименту могут подключиться и другие регионы РФ):
  • Москве.
  • Московской области.
  • Республике Татарстан.
  • Калужской области.

Им никакие онлайн-кассы покупать и подключать не надо. Более того, Налоговый Кодекс не предписывает им ведения никакой отчетности вообще.

Но выдавать контрольно-кассовые чеки таким гражданам все-таки придется. Этот чек формируется специальным приложением, разработанным по заказу и техническому заданию ФНС РФ, и отправляется на электронную почту клиента, а также в соответствующие органы.

В итоге ежемесячно формируется сумма платежа, подлежащего перечислению в качестве налога от дохода на профессиональную деятельность. Для такого вида сбора введен термин – налог на профессиональную деятельность (НПД).

Самозанятой гражданин оплачивает:

  • 4% при оказании услуг физическим лицам.
  • 6% при работе с юрлицами.

Об этом содержится информация в выдаваемом чеке. Такие данные необходимы заказчикам – юридическим лицам, потому что для них законом предусмотрена льгота, поощряющая работу с микробизнесом и стимулирующая выход самозанятых из теневого сектора: выплаты по такому чеку, не облагаются страховыми взносами.

От обязательных страховых платежей в Пенсионный Фонд на сегодняшний момент самозанятые освобождены, поэтому вопрос их пенсионного обеспечения целиком и полностью находится под их личной ответственностью.

Мнение эксперта
Кузьмин Иван Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
При любой выбранной форме налогообложения никакой отчетности самозанятые не готовят, никаких деклараций в государственные органы РФ не подают.
Автор статьи
Кузьмин Иван Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
Следующая
ЗаявленияТиповой образец договора купли-продажи продуктов питания

Добавить комментарий

Adblock
detector