Как вернуть аванс по договору оказания услуг? Порядок действий

Нормы НК РФ в отношении вычета НДС при возврате аванса

Объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ налоговая база по НДС определяется за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной платы с учетом налога.

На основании п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные данной статьей налоговые вычеты.

По общему правилу НДС с полученного аванса подлежит вычету у продавца с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ. Для ситуаций расторжения договора или изменения его условий действует специальное правило.

Согласно абз. 2 п.

5 ст. 171 НК РФ вычетам, в частности, подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Вычеты сумм налога, указанные в п. 5 ст. 171, производятся в полном объеме после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Обратите внимание: указанные нормы НК РФ предусматривают возврат авансовых платежей как условие применения налогового вычета в случае расторжения договора либо изменения его положений.

Отметим, что право на вычет возникает у продавца и в случае, если возврат платежей контрагенту производится не в денежной форме (см. п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Еще один важный нюанс – принять к вычету НДС поставщик может в течение года с момента отказа покупателя от товаров (работ, услуг) (п. 4 ст. 172 НК РФ). Правило о трехлетнем сроке здесь не применяется (оно предусмотрено п. 1.1 указанной статьи для вычета входного НДС при приобретении товаров, работ, услуг).

к содержанию ↑

Если вместо возврата аванса осуществлен взаимозачет…

Стороны, изменившие условия по договору, по которому был перечислен аванс, могли иметь другие действующие договоры или заключить новый договор. Предположим, они договорились, что аванс, который следует вернуть, засчитывается либо в качестве аванса по новому договору, либо в счет имеющейся задолженности по другим действующим договорам.

Можно ли в этих случаях стороне, выступавшей продавцом по первоначальному договору и исчислившей НДС с полученного аванса, принимать налог к вычету?

Вместе с тем в соответствии с п. 8 ст.

171 и п. 6 ст.

172 НК РФ суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров, подлежат вычету с даты их отгрузки. В связи с этим сумма НДС, исчисленная и уплаченная продавцом с суммы предварительной оплаты, принимается к вычету при фактической отгрузке товаров по новому договору.

Мнение эксперта
Макаров Игорь Тарасович
Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в экспертизе документов.
При этом стороны договорились, что имеющаяся задолженность по невозвращенному авансу по договору № 1 будет засчитана в счет аванса по договору № 2.

Акт выполненных работ по договору № 2 подписан в июле 2020 года.

В соответствии со ст. 407 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором.

Так, ст. 410 ГК РФ установлено, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

Таким образом, осуществление налогоплательщиками взаимозачета в отношении сумм предварительной оплаты, полученных взаимно, признается прекращением обязательства по возврату указанных сумм оплаты. В связи с этим в целях применения НДС суммы предварительной оплаты, в отношении которых осуществлен взаимозачет, по мнению Минфина, следует считать возвращенными.

Значит, суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет продавцами товаров по полученным друг от друга суммам предварительной оплаты, подлежат вычетам при заключении соглашения о взаимозачете.

Стороны договорились, что имеющаяся задолженность по невозвращенному авансу по договору № 1 будет засчитана в счет оплаты по договору № 2.
к содержанию ↑

Когда невозвращенный аванс превращается в неосновательное обогащение…

Данное общество выступило подрядчиком по договору строительного подряда, условия которого предусматривали авансирование заказчиком работ в размере 442 млн руб. При получении авансов ООО «Р.» исчисляло НДС и перечисляло в бюджет.

ООО «Р.», полагая, что взысканная сумма 177 млн руб. является неосновательным обогащением и в связи с этим не является объектом обложения НДС, представило в инспекцию уточненные налоговые декларации, в которых уменьшило НДС с сумм предварительной оплаты (авансов) за те периоды, когда исчисляло НДС с авансов. Инспекция в уменьшении отказала.

Каков вывод из данного судебного решения? Если сумма невозвращенного аванса «превратилась» в неосновательное обогащение, не нужно уточнять базу того периода, когда были получены авансы. Можно, применяя положения абз. 2 п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ, воспользоваться правом на принятие НДС к вычету.

Коммерция и торговая деятельность нередко сталкивается с ситуацией, когда соглашение на продажу товара или предоставление услуги с внесенным авансом расторгается. В этом случае продавцу или поставщику услуг необходимо вернуть аванс клиенту. Как именно это происходит?

Рассмотрим поэтапный алгоритм возврата авансового платежа покупателю при расторжении соглашения о покупке или предоставлении услуг.

к содержанию ↑

Порядок возврата авансовых средств

Поэтапный алгоритм возврата внесенного авансового платежа при расторжении договора о покупке или предоставлении услуг выглядит так:
  • Продавец принимает от покупателя заявление о расторжении заключенного соглашения, в котором содержится требование о возврате авансового платежа. Если договор расторгается по инициативе продавца, то он направляет покупателю письменное сообщение о расторжении, с обоснованием и предложением о возврате ранее внесенных средств.
  • Принятые в качестве аванса денежные средства возвращаются клиенту. Возврат выполняется в той же форме, в которой они были переданы продавцу — в наличной или безналичной (в руки, на банковскую карточку или счет юрлица, с которого средства были перечислены).

Как показывает практический опыт возврат предоплаты — достаточно непростая процедура. Обычно сроки, в которые аванс должен быть возвращен, указываются в положениях соглашения.

Мнение эксперта
Макаров Игорь Тарасович
Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в экспертизе документов.
Если в основном тексте они отсутствуют, составляется допсоглашение к базовому договору. В нем должны быть уточнены все нюансы относительно расторжения договоренностей, в том числе, суммы, сроки и обязательства сторон.

Решение вопроса по согласию сторон является наиболее простым и предпочтительным. При наличии разногласий сторон относительно условий расторжения сделки и возврата предоплаты, разбирательство проводится в судебном порядке.

Перед тем, как подавать иск, следует тщательно взвесить все издержки, в том числе уплаты госпошлин, переносы сроков рассмотрения, а также сумму возврата. Как показывает практика, ждать оплаты по исполнительным листам можно достаточно долго. Поэтому взаимное соглашение сторон остается наиболее удобным для всех способом разрешения спорно ситуации.

к содержанию ↑

Процедура возврата

Если невыполнение обязательств произошло по вине исполнителя, заказчик может затребовать возврата аванса, расторжения договора и возмещения убытков (при наличии доказательств).

Часто сумма аванса используется исполнителем для подготовки к оказанию услуги: закупаются материалы, инвентарь. Так как заказчик может в любое время расторгнуть договор, оплатив исполнителю понесенные расходы (статья №782 ГК РФ), то в этом случае могут быть следующие варианты развития событий:

  • аванс равняется сумме, потраченной на подготовку, соответственно, исполнитель не возвращает аванс;
  • аванс превышает расходы, в таком случае исполнитель обязан вернуть разницу;
  • сумма, которую израсходовал на подготовку исполнитель, превышает размер аванса, в таком случае заказчик должен доплатить исполнителю.

Все расходы исполнитель должен подтвердить документально.

Нередко такие споры не решаются мирным путем, в таком случае составляется досудебная претензия, в которой необходимо отразить такие моменты, как:

  • финансовые требования ко второй стороне;
  • сроки их выполнения;
  • последствия, если требования не будут выполнены.
Если подача досудебной претензии не принесла своих плодов, спор переходит в суд. Для этого исковое заявление подается в судебный участок по месту регистрации организации-ответчика.
к содержанию ↑

Особенности, которые следует учитывать при возврате аванса

При возврате аванса следует учитывать такие особенности:

  • возврат осуществляется в той же форме, в которой было произведено получение: на банковский счет или с помощью наличных средств;
  • следует документально зафиксировать факт передачи денежных средств путем составления соглашения, отражающего сроки, точную сумму и т. д.;
  • если аванс возвращается по решению суда, то его порядок должен быть соотнесен с судебным постановлением. При отказе от добровольной уплаты к делу привлекаются сотрудники ФССП.
к содержанию ↑

Задаток и аванс — в чем разница?

Рассматривая вопрос о возврате аванса заказчику, стоит разграничить понятия задатка и аванса. Согласно ч.

1 ст. 380 ГК РФ, задаток представляет собой денежное обеспечение гарантии исполнения договорных взаимоотношений.

Это значит, что в случае неисполнения заказчиком своих обязательств сумма задатка ему не возвращается. Если же инициатором расторжения является исполнитель, задаток придется вернуть, при этом по общему правилу сумма возвращаемого задатка удваивается.

Больший размер возвращаемого задатка может быть предусмотрен положениями заключенного соглашения.

Соглашение об установлении размера задатка и порядка его передачи от одной стороны к другой должно быть заключено в письменном виде. Законодатель устанавливает ограничение на способ обеспечения задатка: выплата может быть осуществлена только в денежном выражении, т. е. передать исполнителю ценные бумаги и вещи нельзя.

Прямого определения понятия аванса действующий ГК РФ не содержит, поэтому на практике используется общее ненормативное определение, характеризующее его как предоплату услуг, предоставляемых заказчику исполнителем. Как правило, аванс выдается с целью частичного покрытия исполнителем расходов, которые он понесет при исполнении своей части условий договора, и не имеет статуса гарантийного обязательства.

В соответствии с ч. 3 ст.

380 ГК РФ, денежные средства, переданные заказчиком исполнителю в отсутствие письменного соглашения о порядке и условиях передачи денег, не могут квалифицироваться как задаток и потому признаются авансом. Если по каким-либо причинам сделка не состоялась (за исключением случаев, когда в договоре прямо указано иное), аванс должен быть возвращен заказчику в полном объеме.

Отсутствие четкого законодательного разграничения между понятиями задатка и аванса является причиной того, что их часто путают между собой.

к содержанию ↑

Возврат предоплаты после расторжения договора при условии выполнения стороной части своих обязательств

Довольно часто при заключении соглашения о выполнении исполнителем определенных работ аванс выдается в качестве источника финансирования для приобретения необходимого инвентаря и материалов или оплаты иных требуемых для надлежащего исполнения своих обязательств расходов. В этом случае при определении размера средств, подлежащих возврату, сторонам соглашения необходимо сопоставить понесенные исполнителем расходы с суммой выданного ему аванса и на основании полученного результата определить дальнейший порядок осуществления взаиморасчетов.

  1. Если исполнитель уже потратил средства на покупку требуемых для выполнения заказа расходников, аванс он может не возвращать.
  2. Если суммы, выплаченной заказчиком в виде аванса, недостаточно для погашения понесенных затрат, заказчику придется доплатить. Исполнителю стоит помнить о том, что подобные споры решаются, как правило, в судебном порядке — а это значит, что ему придется документально подтвердить все понесенные расходы.
  3. Если сумма аванса превышает сумму понесенных исполнителем расходов, неиспользованная часть денег должна быть возвращена заказчику.
к содержанию ↑

Обратная ситуация

Аванс не может выступать гарантом выполнения обязательств. Он выплачивается заказчиком в качестве предоплаты за будущие работы и услуги, оказанные исполнителем.

Он не обязывает к заключению договора, может быть возвращен в любой срок действия контракта. Гражданский кодекс не дает четкой дефиниции понятия аванс.

Более ранним законодательством термин устанавливался в качестве частичной предварительной оплаты. Его не выплачивают в виде полной оплаты по договору или иному соглашению.

В каких случаях возможен возврат аванса при расторжении договора?

к содержанию ↑

Какие могут быть основания?

Возврат суммы задатка или аванса возможен, если имеются следующие основания:

  • сторона, получившая аванс, не исполнила свои обязательства;
  • работа исполнителем выполнена некачественно;
  • исполнитель задержал начало работы и срывает сроки поставок.

Напоминаем, что заказчик имеет право в любой период действия договора выразить отказ от услуг исполнителя. Однако в этом случае заказчик возвращает аванс за вычетом стоимости выполненных работ на основании счет-фактуры на аванс.

к содержанию ↑

Что говорит закон?

Закон о защите прав на стороне интересов потребителей. Выплата осуществляется полностью, и это правило работает «по умолчанию» за редким исключением.

К таким исключениям принадлежат ситуации, когда ранее было предусмотрено оформление предварительного договора купли – продажи или иного документа, удостоверяющего и фиксирующего условия сделки еще до её совершения. Так, к примеру, делают в случае совершения крупной покупки.

Как, например, аванс при покупке квартиры. Если был оформлен договор, в котором были четко прописаны обстоятельства, при которых возможно удержание предоплаты, то их нарушение ведет к тому, что предоплата может быть удержана целиком или полностью.

Во втором, наиболее распространенном случае, в котором обычно не возвращают предоплату или её часть, когда заказ товаров произведен через магазин. В этом случае предоплата представляет собой компенсацию убытков, которые может понести продавец.

Мнение эксперта
Макаров Игорь Тарасович
Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в экспертизе документов.
При этом условия, при которых предоплата не возвращается, обычно прописаны в правилах работы торговой организации, о чем покупателя должны предупредить обязательно.

Ну, и последний наиболее встречающийся случай, когда предоплату не вернут точно, – заказ услуг. Если исполнитель закупил материалы и инструмент для выполнения вашего заказа, то деньги вам вернут вряд ли. Но при этом нужно помнить очень важную вещь: удержать предоплату могут только в том случае, если об этом вас предупредили заранее.

к содержанию ↑

Нарушения сделки

Нарушения сделки считаются существенными, если повлекли за собой причинение значительного ущерба другой стороне. Такой случай считается подходящим для расторжения договора одной из сторон.

Часто проблема появляется до начала работ, это позволяет выплатить аванс в полном объеме, и действие договора прекращается. Однако, заключая договор, стороны могут сделать оговорку, что при расторжении договорных обязательств уплаченный аванс не подлежит возврату не при каких условиях.

Это, конечно, представляет выгоду только для исполнителя и отчасти развязывает руки недобросовестным гражданам. А вот заказчик вполне может потерять свои средства, выплаченные в виде аванса.

В этом случае даже суд будет на стороне исполнителя. Третьим лицам возврат оформляется в случае, если такой пункт обозначен в договоре.

к содержанию ↑

Разновидности расторгаемых сделок

«Утром деньги — вечером стулья»! Это любимый девиз не только Остапа Бендера. Все продавцы предпочитают работать именно так.

Но даже внесенный аванс не всегда гарантируют продавцу, что именно эти «стулья» у него клиент купит. От ситуаций, когда приходится возвращать аванс, не застрахован ни один продавец.

Неприятности с возвратом усугубляет выплаченный с аванса НДС. В этом случае можно принять выплаченный налог к вычету, соблюдая определенные правила.

Во-первых, необходимо расторгнуть договор, осуществить возврат аванса покупателю и отразить эту операцию в учете. Произвести все эти операции необходимо в срок, не превышающий одного года с того момента, как произошел отказ.

к содержанию ↑

Договор подряда

Далее рассмотрим аванс по договору подряда.

В ситуации, когда расторгается договор подряда, также возможен возврат аванса. Если ситуация очевидна: подрядчик не приступал к работе, аванс подлежит возврату в полной мере.

На практике договор расторгается обычно тогда, когда заказчиком уже выплачен аванс, а подрядчик уже успел выполнить часть работ (качество этих работ и является нередко причиной расторжения договора). Как и в случаях, обозначенных выше, заказчик не вправе требовать выплаты аванса в полном размере.

Если в расторжении договора виноват подрядчик, то заказчик имеет право истребовать помимо возврата аванса еще и выплату неустойки за нарушение договорных обязательств. При этом подрядчик обязан выплатить все полученные ранее по договору суммы за вычетом стоимости фактически произведенных и документально подтвержденных актами приема-передачи выполненных работ.

Срок возврата аванса должен быть соблюден.

к содержанию ↑

Судебная практика

Ситуации, связанные с возвращением авансовых сумм, нередко приводят к конфликтам между участниками. Каждый участник сделки отстаивает свои права, что вполне естественно. Если уладить конфликт путем переговоров не удается, сторона, понесшая убытки, имеет право обратиться в суд с исковым заявлением, направляемым по месту нахождения ответчика.

Иск составляется с указанием наименования судебного органа; информации об участниках дела; основаниями для предъявления истцом требований, а также доказательств, их подтверждающих; сведений о предварительных разбирательствах. Подробно излагается суть дела с описанными нарушениями прав и законных интересов сторон и перечень прилагаемых к исковому заявлению документов, а также их копии.

Как вернуть аванс при расторжении договора? Разберемся.

В случае, если заказчик выражает претензии на возмещение затраченной суммы, исполнителю необходимо доказать, что он предпринимал все необходимые действия для выполнения условий контракта. Во избежание недоразумений, судебных споров и прочих неприятностей необходимо позаботиться о правильном составлении договора, пункты которого будут отражать все нюансы возврата авансовых средств.

Но на практике к услугам юриста прибегают чаще всего, когда проблема уже назрела и ее нужно решать тем или иным способом.

Судебная практика в России изобилует подобного рода делами, и ее анализ позволяет сделать следующий вывод. Возврат аванса при расторжении договора не всегда возможен по согласию сторон. Это сложный многоуровневый процесс, который требует тщательного изучения налоговых и гражданско-правовых норм законодательства Российской Федерации.

Правовые взаимоотношения часто сопровождаются спорными ситуациями, которые связаны с ненадлежащим исполнением условия договора одной из сторон. Иногда заключенные между сторонами договоры подлежат досрочному расторжению, что приводит к необходимость возврата уплаченного аванса.

В статье рассмотрим, как осуществляется возврат аванса при расторжении договора.

к содержанию ↑

Сроки перечисления аванса

В случае расторжения договора исполнитель возвращает заказчику аванс в тот день, когда фактически прекращено действие договора. Если прекращением обязательств занимался суд, то день вынесения судебного решения. При отказе вернуть деньги, с даты расторжения договора, на аванс будут начисляться проценты за пользование чужими денежными средствами.

Автор статьи
Макаров Игорь Тарасович
Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в экспертизе документов.
Следующая
ЗаконыПонятие и особенности договора розничной купли-продажи

Добавить комментарий

Adblock
detector