Договор дарения между юридическими лицами – особенности передачи прав и формирования

Запрещение дарения между юридическими лицами

Согласно ст. 572 ГК, первостепенной характеристикой договора дарения является его безвозмездность, исключающая возможность порождения каких-либо встречных представлений или имущественных обязанностей со стороны одаряемого.

В свою очередь, согласно ст. 50 ГК, юридические лица, имеющие в качестве основной цели своей деятельности получение прибыли, являются коммерческими организациями.

Однако, ст. 251 НК, освобождает от налогообложения доход, полученный безвозмездно материнской организацией от дочерней и наоборот, что в принципе запрещено п. 4 ст. 575 ГК.

Так, при совершении подобной запрещенной сделки, заинтересованное лицо может обжаловать ее в суде, последствием чего станет признание ее недействительности по причине притворности (п. 2 ст.

170 ГК). Однако, при разрешении подобных споров, судебная практика придает наибольшее значение истинных намерений сторон — при наличии даже намека на возмездность, сделка не может быть признана дарением.

Мнение эксперта
Макаров Игорь Тарасович
Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в экспертизе документов.
Если же сделку между коммерческими организациями признают притворной, к ней применяется двусторонняя реституция — каждая из сторон обязана вернуть все полученное по сделке (ст. 167 ГК).

Однако, передача имущественного блага от одной организации в пользу другой, при отсутствии явного встречного представления, не всегда может считаться дарением. В частности, вклад юридического лица в уставной капитал другой организации исключает возможность применения гражданских норм о дарении, так как исключена безвозмездность такого вклада. При этом его возмездность вытекает не из положений самой сделки, а из содержания корпоративных отношений.

Стоит отметить, что прямой запрет на дарение установлен только в сделке, где коммерческие организации выступают с обеих сторон дарения. Так, если такое лицо представлено в качестве лишь одной стороны, дарение следует считать вполне законным.

Это было связано с тем, что в подаренном нежилом помещении, одаряемый организовал точку по продаже спортивного инвентаря. По мнению истца, это было связано с получением одаряемым прибыли, что являлось коммерческой деятельностью, а следовательно, нарушало п. 4 ст. 575 ГК, запрещающий дарение между коммерческими организациями.

Представитель «За ЗОЖ», в свою очередь, разъяснил суду и истцу, что согласно п. 4 ст. 50 ГК, некоммерческая организация, какой и является ОО, может заниматься деятельностью, приносящей доход, для достижения поставленных целей, что также было предусмотрено уставом организации.

Каких-либо ограничений относительно использования, полученного общественными организациями в подарок имущества, законодательство не предусматривало. Таким образом, дарение следовало считать действительным. Выслушав доводы сторон, суд принял сторону ответчика и отказал истцу в его требованиях.

к содержанию ↑

Что такое договор дарения?

Не допускается формальная передача предмета в дар без дальнейших правовых последствий (фактического дарения) – такая сделка считается мнимой и признается ничтожной. Также запрещено дарение с целью прикрытия другой сделки (ст. 170 ГК РФ).

Законодательно особенности договора дарения регламентируются следующими нормами:

Дарение имущества

Одно юридическое лицо может подарить имущество другому, при этом оно будет признано федеральной или муниципальной собственностью в зависимости от того, в чье владение оно перешло.

Судом в удовлетворении иска было отказано, т.к. квартира так и осталась государственной собственностью, но предприятие может использовать ее для получения дохода, если это увеличивает бюджет.

Рассмотрим дарение между федеральной и муниципальной организацией:

к содержанию ↑

Дарение авторских прав

Если родом деятельности юридического лица является создание уникальных произведений, логотипов, слоганов, картин, музыки, литературы и изобретений, оно может дарить авторские права по своему усмотрению. Если происходит дарение смежных прав, одаряемый сможет пользоваться подарком, но здесь возможно запрещение указания авторства.

Все условия оговариваются индивидуально и указываются в договоре.

к содержанию ↑

Порядок оформления дарственной

Вся процедура выглядит следующим образом:

  1. Стороны оговаривают между собой условия сделки.
  2. Даритель производит сбор документов на даримое имущество.
  3. Обе стороны посещают нотариуса и подписывают дарственную.
  4. Одаряемый или его представитель регистрирует имущество в Росреестре или МФЦ, после чего становится полноправным собственником.

Образец дарственной

Унифицированной формы договора дарения нет, но он в обязательном порядке должен содержать следующие сведения:

  • Название организаций, между которыми проводится сделка.
  • Ф.И.О. и паспортные данные представителей предприятий, на основании чего они действуют.
  • Предмет дарения: квартира, автомобиль и иное имущество с указанием рыночной стоимости (понадобится для исчисления налога).
  • Когда дарственная вступает в силу: после подписания, в определенную дату и т.д.
  • На каких условиях договор может быть аннулирован, порядок отмены.

В конце ставятся подписи представителей предприятий и дата заключения, после чего документ заверяет нотариус.

к содержанию ↑

Налоги при дарении между юридическими лицами

Поскольку передача имущества юридическим лицом, согласно п. 1 ст. 146 ГК, признается его реализацией, что является объектом налогообложения НДС, даритель признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Таким образом, налоговая обязанность при дарении возникает не только у одаряемого, но и у дарителя.

Налоговая база для уплаты НДС, согласно ст. 154 НК, определяется исходя из рыночной стоимости товаров, без включения в нее размера указанного налога.

В то же время расходы, понесенные в связи с совершением дарения (в виде стоимости подаренного имущества и прочих расходов, связанных с его передачей), согласно п. 16 ст. 270 НК, не подлежат учету при исчислении дарителем налога на прибыль организаций.

Одаряемое же юридическое лицо, учитывает полученное в порядке дарения имущество, в целях исчисления налога на прибыль организаций, как внереализационные доходы (ст. 250 НК).

При исчислении указанного налога, оценка полученной прибыли осуществляется исходя из рыночной стоимости полученного имущества (ст. 40 НК), но не ниже его остаточной стоимости.

Мнение эксперта
Макаров Игорь Тарасович
Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в экспертизе документов.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 251 НК, законодатель предусмотрел также случаи освобождения от налога на прибыль при получении организациями подарков от:
  1. Организаций, уставной капитал которых более чем на 50% состоит из вклада одаряемого юр. лица;
  2. Организаций, вклад которых в уставной капитал одаряемого превышает 50%.

Некоммерческие предприятия вправе заключать практически любые виды договоров. Дарение между юридическими лицами допускается, если сделка не противоречит нормам ГК РФ, но в некоторых случаях такая процедура все же запрещена.

к содержанию ↑

Виды возможных подарков

В роли подарка могут выступать:

  • нематериальные активы (к примеру, авторские или смежные права). Договор должен быть составлен с условием указания ясных компетенций, которыми сможет распоряжаться одаряемый;
  • материалы и сырье;
  • объекты недвижимости или права на них;
  • денежные средства (наличные или безналичные), ценные бумаги, погашение кредитов одаряемого. Заключение договора происходит при условии дарения подарка на сумму более 3000 рублей. Если договор будет содержать не просто момент передачи подарка, но и обещание подарить при наличии определенных условий, то одаряемый имеет право обратиться в суд и потребовать обещанное, если даритель так и не выполнил свое обязательство;
  • оборудование и инструменты. Договорные обязательства должны быть оформлены регистрирующим органом;
  • транспорт. В дарственной должна быть пометка о типе кузова авто и его номере, марке, модели машины, недостатках, повреждениях, то есть о том, что будет конкретизировать такой подарок;
  • другая ценность.

Все подарки, требующие регистрации в органах, подлежат таковой для того, чтобы оформить право пользования ими новым владельцем.

к содержанию ↑

Какие подарки под запретом

Из разряда того, что дарить нельзя, выделяют:

  • предметы роскоши, коллекционные изделия и иные дорогостоящие предметы;
  • имущество, которое изъято из гражданского пользования (боевая техника, оружие, вещи, признанные раритетными, ядовитые вещества, природные ресурсы).

Налоговое бремя

Так как полученный подарок с точки зрения налогового законодательства является доходом, он облагается соответствующим налогом.

Сумма налога зависит от той системы, которую применяет одаряемое лицо, а также от стоимости переданного в дар имущества. Так, например, если одаряемый находится на общей системе налогообложения, то он уплачивает налог на внереализационные доходы, а даритель — НДС.

НДС уплачивается на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, так как дарение признается реализацией товара.

От НДС освобождаются, когда:

  • происходит дарение имущества учредителем, чья доля от уставного капитала составляет 50% и выше;
  • подаренные средства нужны для обеспечения безопасности атомных электростанций;
  • активы получены на основании международных договоров РФ;
  • выплаты на благотворительность;
  • происходит дарение денежных средств в любых формах.

Справка. Согласно ст. 154 НК РФ, налоговая база исчисляется в виде рыночной стоимости товара. Включать в расчет сумму налога не допускается.

Компания, выступающая дарителем, не может учесть расходы на подарок и его передачу при расчете налога на прибыль, тем самым попытаться его снизить. Одаряемое юридическое лицо учитывает подаренное как внереализационный доход при расчете налога на прибыль, принимая во внимание рыночную стоимость полученного имущества.

Важно! Для достоверного исчисления налога на подаренный объект необходимо доказать его стоимость, сделать это можно при помощи чека или обратившись к эксперту-оценщику.

Существуют ситуации, когда уплата налога не требуется. Это происходит, когда дарятся подарки от материнской компании дочерней, при этом первая должна иметь не менее ½ части капитала дочерней компании.
к содержанию ↑

Передача в дар имущественных объектов

Процедура передачи объекта от одной компании другой может повлечь изменение формы собственности переданного имущества в зависимости от того, в чьем владении оно теперь находится.

К примеру, одна государственная организация передала жилье другой. Впоследствии одаряемый стал сдавать жилье в аренду под промышленный магазин.

Даритель, узнав об этом, направил в суд исковое требование о признании сделки ничтожной, посчитав, что сделка была заключена с целью получения прибыли. Суд отклонил исковое требование, так как жилье осталось в государственной собственности, а за счет полученного дохода пополняется бюджет.

к содержанию ↑

Безвозмездная передача денег

Правом передачи денежных средств на банковских счетах и ценных бумаг наделены некоммерческие организации. За счет оформления сделки, одаряемый должен обеспечить полное либо частичное погашение задолженности перед контрагентами.

Документация, подтверждающая факт дарения, не должна содержать пунктов о возмещении переданных средств. В этом случае сделка не обретет юридической значимости.
к содержанию ↑

Объекты, дарение которых под запретом

Законодатели определили следующий перечень объектов, передача которых между компаниями запрещается:

  • объекты, относящиеся к роскоши
  • имущество, являющееся частью коллекции
  • предметы, владение которыми для граждан запрещается (оружие, военная техника, вещества, считающиеся ядовитыми, раритет, полезные ископаемые)

Подарки между хозяйствующими субъектами

Статья 575 гражданского законодательства устанавливает прямой запрет на оформление дарственных между фирмами. Такое требование объясняется смыслом работы коммерческой организации. Ее деятельность сопряжена с получением прибыли. В связи с этим безвозмездная передача прав собственности признается судом незаконной.

Но в судебной практике известны случаи, когда оформление дарственной может стать законным:

  1. Передача ценных объектов в пользование другой организации с последующим возвратом и получением прибыли.
  2. Большие фирмы могут передать право владения объектом своей дочерней организации. При этом необходимо соблюсти ряд процедур. К примеру, у передающего юрлица должны иметься обязательства перед принимающим субъектом хозяйственной деятельности.
  3. Фирмы часто заключают договоры, по условиям которых даритель передает ценное имущество хозяйствующему субъекту. Последний направляет дарителю другое имущество, которое по стоимости не сопоставимо с принятым даром. Такие действия судебная инстанция признает незаконными, но они имеют место.
к содержанию ↑

Сделка дарения с участием юрлиц, не занимающихся коммерцией

Организации некоммерческой направленности содержатся за счет пожертвований. Поэтому подписание дарственной и передача прав владения допускается лишь в случае, если передаваемый объект принадлежит на правах собственности хозсубъекту.

Осуществлять передачу части пожертвований может не каждый хозяйствующий субъект. Поэтому перед написанием договора надо учитывать этот момент.

Когда документ недействителен, смотрите на видео:

к содержанию ↑

Дарение как разновидность благотворительности

Под благотворительностью понимается бескорыстная передача имущества. К примеру:

  • перечисление финансовых средств
  • переуступка прав на интеллектуальную собственность
  • предоставление услуги
  • работы определенного характера и другое
Согласно нормативно-правовой документации целями благотворительных акций могут являться:
  • оказание помощи незащищенным слоям населения страны
  • предоставление помощи гражданам, которые стали участниками природных катаклизмов, происшествий техногенного характера
  • пожертвования для защиты флоры, фауны и прочее

Согласно с требованиями законов юрлица могут самостоятельно выбирать форму и цели благотворительного пожертвования. Юрлицо может заниматься благотворительностью в индивидуальном порядке. Также хозяйствующие субъекты могут создать благотворительную организацию.

к содержанию ↑

Пример соглашения дарения

На законодательном уровне бланк соглашения между компаниями не утвержден. При написании текста соглашения следует придерживаться определенных рекомендаций:
  • наименование юрлиц, заключающих сделку дарения
  • предмет, право собственности на который передается (жилье, транспортное средство, оборудование и прочее), также обозначается его рыночная цена для определения ставки налогообложения
  • момент вступления соглашения в юридическую силу (к примеру, с момента подписания)
  • основания, по которым соглашение аннулируется, методика для отмены

В нижней части соглашения участники ставят свои подписи и дату оформления. Далее документация заверяется нотариусом.

к содержанию ↑

Сделки, подменяющие дарение

На сегодняшний день известны следующие примеры сделок, признаваемых решением судебной инстанции противоправными:

  • Случай безвозвратной передачи части УК другому юрлицу был признан решением суда дарением, что повлекло ничтожность сделки.
  • По соглашению цессии сделка будет признана незаконной, если величина оплаты за передаваемые полномочия намного ниже их рыночной цены.
  • Сделка купли-продажи признается незаконной, если в тексте соглашения будет содержаться пункт, предполагающий оплату передаваемого объекта собственности до оформления договорных отношений. При этом сама оплата отсутствует, что доказывает то, что хозсубъекты не собираются проводить взаиморасчеты.
  • Сделка по переуступке полномочий и обязательств при подписании соглашения на аренду земельного надела признана незаконной в связи с тем, что передача прошла безвозмездно.
  • По соглашению купли-продажи аффилированные субъекты не выполнили своих обязательств по договору после получения имущественного объекта. В связи с этим суд признал действия, прикрывающие дарение.
к содержанию ↑

Обратный ход соглашения

Основания, по которым переданный объект изымается у одаряемого, определяются ст. 578 гражданского законодательства. Чтобы соблюсти интересы кредиторов, власти предусмотрели возврат переданных объектов собственности в случае, если сделка оформлялась без выполнения требований закона о несостоятельности.

Если субъект передал в дар объекты собственности, приобретенные за счет полученной на протяжении полугода до банкротства прибыли, то кредиторы могут потребовать от суда признать сделку противоправной.

Таким образом, любые дарственные между субъектами хозяйственной деятельности коммерческой направленности на сумму больше 3-х тыс. руб.

будут признаны незаконными. Но хозяйствующие субъекты могут использовать пожертвования и благотворительность.

Если стоимость передаваемого объекта более 3-х тыс. руб., то стороны должны заключить соглашение в письменной форме.

Дарение — весьма распространенный способ передачи имущества. Его отличают безвозмездность и упрощенная с юридической точки зрения процедура передачи прав. При этом дарение между обычными гражданами — процедура, зачастую не требующая оформления договора дарения.

Потребуется договор дарения только в том случае, если для владения собственностью, передаваемой в дар, требуется предоставлять документ, право собственности подтверждающий. Дарение между юридическими лицами наоборот, считается процедурой весьма сложной, так как простая передача имущества между фирмами по закону РФ запрещена.

В этой статье мы рассмотрим дарение между юридическими лицами, особенности и нюансы этой процедуры.

к содержанию ↑

Дарение между коммерческими организациями

Согласно статье 575 ГК РФ, дарение в этом случае абсолютно полостью запрещено. Связано это с самой сутью коммерческой организации: её основная цель — получение прибыли, а дарение подразумевает безвозмездную передачу, что по сути абсолютно нелогично для фирмы, цель которой — зарабатывать.

Поэтому простая передача имущества в этом случае может быть легко признана судом недействительной.

Мнение эксперта
Макаров Игорь Тарасович
Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в экспертизе документов.
Однако в некоторых случаях передать подарок все же представляется возможным. Это связано с весьма неоднозначной судейской практикой. Имеются три основных способа, каждый из которых несет в себе риски и в любой момент может быть признан незаконным:
  • Вклад. Самая популярная форма «дарения». Вклад подразумевает передачу материальных благ с их последующим возвратом и получением прибыли. Поэтому наиболее часто именно эта форма передачи имущества используется между организациями, так как, по сути, она не является безвозмездной и не попадает под определение дарения;
  • Передача материальных благ дочерней компании. Наиболее сложный способ передать материальные блага, действующий только внутри крупных компаний. Для проведения этой операции по закону потребуется соблюсти массу тонкостей: например, у компании должны быть некие обязательства перед дочерней компании, по которым и будет проходить передача материальных благ;
  • Сделка с неравными условиями. По сути это самая обычная сделка, условия которой будут в значительной мере не равны. Организация, передающая блага, просто предлагает условия, на которых получающая дар организация получает эти блага, отдавая что — то неравноценное в замен. Зачастую такие сделки аннулируют, но тем не менее они — совсем не редкость.

Обратите внимание на то, что описанные выше способы не совсем правильны с юридической точки зрения, а в некоторых случаях и вовс не законны. Действуют они только за счет того, что понятие «дарение» слишком строго и его легко использовать в своих интересах.

Ни один из описанных методов не может дать никаких гарантий, а саму передачу могут оспорить в суде.

к содержанию ↑

Что могут передавать юридические лица?

В первую очередь определим, что именно могут передавать юридические лица обычным гражданам. Список достаточно объемен — по договору дарения юридическим лицом могут быть переданы:
  • Недвижимость (офисные и складские помещения, земли)
  • Денежные средства (как наличные, так и электронные, а так же в виде акций);
  • Любое оборудование (инструменты, станки, техника);
  • Транспорт;
  • Практически любые ценности.

Ни при каких обстоятельствах по договору дарения не могут быть переданы следующие виды имущества:

  • Оружие и военная техника;
  • Токсичные, загрязненные радиацией или иные вещества;
  • Музейные экспонаты и некоторые предметы искусства;
  • Некоторые виды природных ресурсов.

При этом стоимость подарка не имеет абсолютно никакого значения. Это связано с тем, что Гражданский кодекс запрещает передачу подарков между юридическими лицами стоимостью свыше трех тысяч рублей.

Однако налоговый кодекс имеет противоположную точку зрения и никак не ограничивает стоимость переданного подарка. Именно из — за противоречия в законодательстве у юридических лиц возникает возможность передавать подарки на любую сумму.
к содержанию ↑

Регистрационные действия

Такие действия зачастую обязательны по одной простой причине — чаще всего юридические лица передают гражданам ценное имущество, владение которым возможно только при переоформлении права собственности. Например, при передаче в дар квартиры или машины.

В этом случае договор дарения будет основным документом, подтверждающим переход права собственности.

Только после завершения всех трех этапов получивший подарок гражданин сможет считаться полноценным владельцем имущества. Если он не оплатит налог или не зарегистрирует подаренное имущество на себя, то передача подарка может быть аннулирована.

С отличием закончил юридический факультет. С 2006 года специализируется на спорных вопросах связанных с наследством и дарением.

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

При заключении договора дарения следует учитывать положения ст. 575 ГК РФ, согласно которой не допускается дарение между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст.

66, п. 1 ст.

113 ГК РФ, п. 1 ст.

2 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» унитарное предприятие и общество с ограниченной ответственностью признаются коммерческими организациями, поэтому безвозмездная передача вещи (дара) на сумму более трех тысяч рублей между этими организациями не допускается.

Договор дарения, заключенный с нарушением указанного запрета, может быть признан недействительным как несоответствующий закону и к нему могут быть применены последствия недействительности ничтожной сделки по иску любого заинтересованного лица в течение трех лет с момента исполнения этой сделки (ст. 168, п. 1 ст. 181 ГК РФ).

Такая сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения. При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке (ст. 167 ГК РФ).

Мнение эксперта
Макаров Игорь Тарасович
Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в экспертизе документов.
В бухгалтерском учете активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, признаются прочими доходами (п.п. 2, 4, 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99).

Безвозмездно полученное имущество, отвечающее критериям, перечисленным в п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», принимается к учету в качестве МПЗ.

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации колеса следует рассматривать как самостоятельные объекты учета — запасные части к автомобилю. Поэтому в соответствии с п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01) колеса принимаются к бухгалтерскому учету в качестве МПЗ.

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01).

Фактическая себестоимость МПЗ, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов (п. 9 ПБУ 5/01).

Данные о ценах, действующих на дату принятия МПЗ к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы (п. 10.3 ПБУ 9/99).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция), рыночная стоимость колес, полученных МУП безвозмездно, отражается по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 10-5 «Запасные части», и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления»:

Дебет 10, субсчет «Запасные части» Кредит 98, субсчет «Безвозмездные поступления»

— отражено безвозмездное получение колес.

В соответствии с Инструкцией суммы, учтенные на счете 98, списываются по безвозмездно полученным МПЗ с этого счета в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» по мере списания их на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль имущество считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

В рассматриваемой ситуации общество подарило МУП колеса, т.е. получение колес не связано с возникновением у МУП обязанности передать имущество (имущественные права) обществу. Поэтому для целей исчисления налога на прибыль считается, что колеса получены МУП безвозмездно.

Согласно п. 1 ст. 248, п. 8 ст. 250 НК РФ стоимость безвозмездно полученного имущества признается внереализационным доходом МУП.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

В соответствии с п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов в виде безвозмездно полученного имущества датой получения дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи.

Документальное оформление передачи колес

Документами, являющимися основанием для принятия к учету МПЗ, полученных безвозмездно, являются:

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания.

Первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта (ч. 4 ст. 9Закона N 402-ФЗ).

При этом, как отметил Минфин России в Информации от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012, с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению.

Вместе с тем организация вправе использовать указанные формы, если они утверждены в качестве первичных учетных документов руководителем организации.

Документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 для продажи, отпуска (в том числе и безвозмездной передачи) товаров предусмотрена товарная накладная по форме N ТОРГ-12. Она составляется в двух экземплярах.

Первый экземпляр остается у общества с ограниченной ответственностью (дарителя), а второй экземпляр должен быть передан муниципальному унитарному предприятию (одаряемому) (далее — МУП), который является основанием для оприходования комплекта колес в бухгалтерском учете.

На дату подписания акта приема-передачи имущества в налоговом учете будет признан внереализационный доход.

Таким образом, организация может обосновать рыночную стоимость безвозмездно полученного имущества любым документом, в котором указана рыночная цена и источник информации о ней.

Документальным подтверждением рыночной стоимости могут служить:

— прайс-листы фирм, реализующих аналогичные материалы;

— сведения из Интернета, печатных изданий, СМИ и т.д.

Обоснование соответствия цены уровню рыночных цен (а, соответственно, суммы внереализационного дохода) с приложением такого рода документов можно оформить бухгалтерской справкой.

Кроме того, учитывая, что передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается объектом обложения НДС (пп. 1 п.

1 ст. 146 НК РФ), и то, что общество с ограниченной ответственностью (даритель) является плательщиком НДС, не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки (передачи), общество обязано оформить и передать МУП соответствующий счет-фактуру (п.

3 ст. 168 НК РФ).

Обращаем Ваше внимание на то, что согласно п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в книге покупок не регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы.

Это означает, что МУП не сможет принять к вычету НДС, предъявленный обществом.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

— Энциклопедия решений. Учет материалов, полученных безвозмездно.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Журавлев Вячеслав

Мнение эксперта
Макаров Игорь Тарасович
Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в экспертизе документов.
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Договор дарения между коммерческими организациями является таким же гражданско-правовым явлением, как и дарственная между физическими лицами. Однако для юридических лиц коммерческого типа действуют определённые ограничения, а также особый порядок налогообложения такой сделки.

к содержанию ↑

Дарение денежных средств

Для предприятий между имуществом и денежными средствами нет особой разницы, как, к примеру, для физических лиц. Денежные средства на предприятии подразделяются на фонды, оборотные средства и прибыль. Именно в таком распределении заключается весь смысл дарения денежных средств юридическому лицу.

Общие условия заключения соглашения по дарению денежных средств:

  • если сумма превышает три тысячи рублей, то дарение оформляется письменно, если нет, то соответствующим приходным ордером согласно правилам ведения кассовых операций;
  • в соглашении чётко прописывается сумма, а также валюта, в которой данная сумма передаётся;
  • передачу наличных средств в любой момент можно отменить, только если соглашение об их передаче было консенсуальным;
  • при дарении наличных средств на определённые цели даритель должен закрепить в соглашении своё право на контроль расходования подаренных средств, а также порядок осуществления такого контроля.

Ранее уже было сказано, что передача денежных средств и природа соглашения об их передаче напрямую зависит от разновидности наличности, имеющейся на предприятии.

Так:

  • если передаются средства в оборот, то заключается соглашение о пополнении оборотных средств;
  • если передаются средства в фонды предприятия, то заключается учредительное соглашение или договор пожертвования, в зависимости от того, в какой фонд передаются деньги;
  • в качестве прибыли подаренные денежные средства не могут учитываться.

Однако не всегда фактическое дарение можно оформить в данном смысле юридически.

Договор дарения между юридическими лицами – не менее распространённая форма передачи имущества, чем проведение аналогичных сделок между физическими лицами. Правда тут, в отличие от вышеупомянутых видов соглашения, существует намного больше неочевидных нюансов при составлении и оформлении дарственной.

О том, как не только избежать самых распространённых ошибок, но и использовать некоторые «подводные камни» для экономии своего времени и денег – Вам расскажет практикующий юрист сайта «Юридическая скорая», Олег Устинов.
к содержанию ↑

Пример из практики юристов «Юридическая скорая»:

ОО «Витязь» и ОАО «Домсвязь» оформили дарственную, согласно содержанию которой акционерное общество на безвозмездной основе обязалось передать нежилое техническое помещение «Домсвязь», после чего акционер «Витязь» обратился в суд с иском о признании сделки недействительной, мотивируя свою позицию тем, что в переданном по договору дарения помещении одаряемая сторона организовала реализацию строительного инструмента.

По мнению истца, всё это делалось для извлечения прибыли, что уже представляет собой коммерческую деятельность и нарушает 4 пункт 575 статьи Гражданского кодекса, который исключает дарение (пусть изначально и безвозмездное) между коммерческими организациями.

Однако, представитель «Домсвязь», выступая перед судом и истцом, поспешил разъяснить, что, согласно 4 пункту 50 статьи Гражданского Кодекса Российской Федерации, некоммерческая организация, в качестве которой и функционирует ОО – имеет законное право заниматься деятельностью с целью извлечения дохода, что было отражено и в Уставе самой организации.

После рассмотрения ситуации и в силу отсутствия каких-либо ограничений касающегося использования подаренного технического помещения – судья принял сторону ответчика, отказав в удовлетворении иска истца.
к содержанию ↑

Законодательное урегулирование

Согласно статье 572 Гражданского кодекса, главенствующей особенностью дарственной является безвозмездная передача прав, исключающая порождение взаимовыгодных условий со стороны одаряемого лица. Коммерческие организации в качестве основной цели ведения деятельности преследуют получение и увеличение показателей прибыли об этом гласит статья 50 того же кодекса.

Процедура дарения не предусматривает возможности пополнения доходов, на что непосредственно указывает коммерческая деятельность предпринимателей. Поэтому согласно пункту 4 ст.575, договор дарения между юридическими лицами заключать запрещено.

Под исключение попадают подарки стоимостью менее 3 тысяч рублей.

Законодательством РФ не урегулирован вопрос между двумя инстанциями. Так налоговый кодекс в части статьи 251 освобождает материнскую компанию от налогообложения прибыли, полученной на безвозмездной основе от дочерней организации, а ГК совместно с п.4 ст.575 запрещает проводить подобные процедуры.

В судебной практике существуют прецеденты, когда заинтересованные лица, ссылаясь на п.2 ст.170 ГК, обжалуют сделку. Правосудие признаёт договор дарения недействительным по причине притворности.

Тогда согласно ст. 167 ГК в отношении юридических лиц применяется двусторонняя реституция.

Каждая из сторон возвращает полученное «в дар» имущество. Если же будет доказана взаимовыгодная цель проведения этой коммерческой манипуляции, то о безвозмездных намерениях не стоит и говорить.
к содержанию ↑

Сопроводительная документация

Независимо от принимающей стороны, будь то она юридическим лицом или обычным гражданином, принятое имущество требует переоформления и постановки на кадастровый учёт. Только так его можно полноценно использовать.

Существует перечень документов, необходимых для сопровождения безвозмездной сделки:

  • договор дарения или иное соглашение, подменяющее факт получения дара;
  • акт приема-передачи или другой протокол принятия предмета и постановки на баланс предприятия;
  • накладная, которая является первичной отчётной документацией при совершении безвозмездной передачи товара.
к содержанию ↑

Особенности сделок

Договор цессии или уступки прав требований используется регулярно, как аналог дарственного соглашения. Целью сделки также является бесплатная передача прав. Эту притворную схему используют организации. Даритель выдвигает требования в отношении конкретного объекта, вторая сторона передаёт его на бесплатной основе.

Автор статьи
Макаров Игорь Тарасович
Юрист-консульт с 8-летним опытом. Специализация — уголовное право. Большой опыт в экспертизе документов.
Следующая
СправкиГражданско правовой договор с водителем

Добавить комментарий

Adblock
detector